Уплата налогоплательщиком в отношении основного вида деятельности енвд не является основанием для отказа в применении пониженного тарифа

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации

В части формулы расчета 70%-ной доли дохода от основного вида деятельности считаем необходимым пояснить следующее. Формулировки п. 6 ст. 427 НК РФ изменены Законом N 335-ФЗ. Чтобы оценить суть поправок, сравним прежнее и действующее правила:

Размышления на тему

при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса

Специалисты Минтруда России разъяснили, что в отчетном периоде — полугодии 2015 г. организация не вправе была применять пониженные тарифы, поскольку никаких видов деятельности в рамках УСН она не осуществляла. Если же по итогам девяти месяцев компания подтверждает условие о применении УСН, у нее вновь появляется право применять пониженный тариф страховых взносов с начала данного отчетного периода при соблюдении критерия о доле доходов от производства столярных и плотничных работ, переведенного на ЕНВД. При этом организация может произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, поскольку на основании ст. 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется нарастающим итогом с начала расчетного периода, и тариф во всех случаях применяется к базе для начисления страховых взносов, формируемой с начала отчетного (расчетного) периода.

У Минфина России иное мнение на этот счет. Специалисты финансового ведомства полагают, что условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность использования организацией и (или) индивидуальным предпринимателем УСН в отношении вида предпринимательской деятельности, который признается основным, и доходы от осуществления которого составляют не менее 70% в общем объеме доходов (письма от 01.06.2012 № 03-11-06/3/39, от 24.06.2011 № 03-11-06/2/97). Однако отметим, что Минфин России не является органом, который уполномочен давать разъяснения по вопросам единообразного применения положений Закона № 212-ФЗ. Этим правом наделен Минтруд России (п. 1 постановления Правительства РФ от 14.09.2009 № 731).

Это интересно:  Потеря Студенческого Билета Заявление В Газету

Условия применения пониженных тарифов

Организация на УСН осуществляла единственный вид экономической деятельности — производство столярных и плотничных работ. Данный вид деятельности назван в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. При этом деятельность по оказанию услуг физическим лицам была переведена на уплату ЕНВД, а доходы, получаемые организацией от оказания вышеназванных услуг юридическим лицам, облагались в рамках УСН. Во II квартале 2015 г. доход от оказания услуг физическим лицам (ЕНВД) составил 100% в общем объеме доходов организации. В III квартале 2015 г. доход организации от оказания услуг физическим лицам (ЕНВД) — 96,43%, а доход от оказания услуг юридическим лицам (УСН) — 3,56%.

Специалисты трудового ведомства указали, что если в конкретном расчетном периоде единственным видом деятельности индивидуального предпринимателя являлась деятельность по техническому обслуживанию и ремонту легковых автомобилей, переведенная на ЕНВД, и других видов деятельности он не осуществлял, считается, что предприниматель не применял УСН. А следовательно, он не вправе использовать пониженный тариф страховых взносов за данный расчетный период. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минтруда России от 05.05.2015 № 17-4/В-231, от 04.10.2012 № 17-4/524.

Если доход от УСН превышает 70% в общем объеме дохода

Подробности о льготах при ЕНВД.
Отличие в применении льготного тарифа состоит в том, что УСН применяет пониженный тариф применительно ко всем работникам, независимо от того, на каких работах они фактически заняты, а ЕНВД, только в отношении работников, занятых в «льготном» виде деятельности, более того, эти работники должны подтвердить свое право на льготный тариф, соответствующими документами, подтверждающими квалификацию.
С этого места, переходим к первому вопросу, возникающему при совмещении УСН и ЕНВД.

Как применять пониженные тарифы страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН. При этом ст. 346.27 НК РФ определяет бытовые услуги как платные услуги, оказываемые физическим лицам (за некоторым исключением). Это значит, что если налогоплательщик, перешедший на УСН, применяет ЕНВД в отношении бытовых услуг, то в случае оказания таких услуг юридическим лицам он должен учитывать их в рамках УСН. То есть применение того или иного спецрежима определятся в данной ситуации статусом заказчика (организация или физическое лицо).

Что говорит по данному вопросу Министерство финансов? В своем письме №03-11-06/2/97 от 24 июня 2011 года Минфин высказывает мнение, согласно которому в данной ситуации страхователь вообще не имеет права на применение пониженного тарифа. Поскольку не соблюдается условие о режиме налогообложения. Ведь для применения пониженных тарифов страховых взносов на ЕНВД, следует руководствоваться иным пунктом законодательства.

Это интересно:  Договор О Взаимо Оказании Услуг

При осуществлении видов деятельности, попадающих в известный всем перечень, приведенный в пункте 8 первой части Закона 212-ФЗ, вопрос применения пониженных тарифов на страховые взносы не встает, если организация применяет УСН. Ведь в Законе установлены четкие критерии, придерживаясь которых, организации и предприниматели пользуются преференциями.
Что касается плательщиков ЕНВД, то здесь тоже все понятно – для них пониженная ставка установлена частью 3.4 статьи 58 того же Закона и составляет 20 процентов.
Как видим, льготные ставки установлены в одном размере и для УСН, и для ЕНВД. Вроде бы никаких сложностей с их применением быть не должно. Однако сложности с пониманием требований законодательства возникают при совмещении режимов налогообложения. Об этом поговорим позднее, а пока повторим, при соблюдении каких условий, могут воспользоваться пониженными тарифами как плательщики УСН, так и ЕНВД.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам для УСН

Каким образом следует определять совокупный размер дохода?
Закон 212-ФЗ устанавливает, что доходы определяются согласно Налоговому кодексу, а именно по правилам, установленным статьей 346.15. При совмещении налоговых режимов, определяется по установленному, для каждого режима, порядку сумма доходов, затем полученные суммы складываются, таким образом вы получите совокупную сумму дохода организации. Затем, для определения доли, сумму по каждому виду деятельности следует разделить на сумму совокупного дохода. Таким образом вы узнаете доходы по какому виду деятельности имеют преобладающий характер.
Далее, рассмотрим все возможные варианты.

Как видно из указанного перечня, в основном пониженные тарифы установлены для узкопрофильных категорий плательщиков страховых взносов, например, для общественных организаций инвалидов, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д. В данной статье мы остановимся на наиболее распространенных случаях применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности для:

Во-первых, после того, как Вы сдали отчеты в ФСС и ПФР, в первый раз применив пониженные тарифы взносов, в отношении Вашей организации будет инициирована камеральная проверка по факту применения пониженных тарифов страховых взносов. Это связано с тем, что в базе страхователей в ФСС и ПФР организация числится как плательщик взносов по основному тарифу, чтобы внести изменения в шифр страхователя, инспекторы должны проверить соответствие условиям применения пониженных тарифов. Как правило, такая камеральная проверка проводится ежегодно после предоставления отчетов за первый квартал. Подтверждающие документы, запрашиваемые при ее проведении, мы рассмотрели ранее.

Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов

Применение пониженных тарифов страховых взносов носит заявительный характер, это означает, что если организация или индивидуальный предприниматель соответствует требованиям ст. 58 Закона № 212-ФЗ, она имеет право исчислять взносы по пониженным ставкам, предусмотренным в законе. При этом подавать уведомление или ждать разрешения от ФСС и ПФР не нужно. То, что плательщик страховых взносов исчисляет страховые взносы по пониженным ставкам, а также основание для такого начисления контролирующие органы увидят из отчетов 4-ФСС и РСВ-1. Какие именно данные следует отражать в отчетах – смотрите таблицу выше. При этом контролирующие органы не вправе отказать в приеме отчетов страхователям, применяющим льготные тарифы, мотивируя это необходимостью предоставления дополнительных документов, подтверждающих такое право (Письмо ФСС РФ от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893).

Вы нашли ответ на свой вопрос?
Да, отличная информация.
39.31%
Еще нет, поищу.
49.13%
Да, но без консультации со специалистом не обойтись.
11.56%
Проголосовало: 173
  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.
Это интересно:  Почему Гбдд Не Выставляет Щет На Гос Услугах

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

Снятие с учета ЕНВД

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

В каких случаях сегодня применение спецрежима в виде ЕНВД признается неправомерным и является уклонением от уплаты налогов, рассмотрим на примерах конкретных судебных решений. Также проанализируем разъяснения представителей Минфина по вопросам уплаты ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности, которые даны в 2019 году.

Торговля стройматериалами в жилом доме

Обстоятельства дела. В рамках проведенной выездной налоговой проверки были установлены обстоятельства, свидетельствующие об осуществлении индивидуальным предпринимателем в проверяемом периоде предпринимательской деятельности, подпадающей под общий режим налогообложения.

Деление площадей между взаимозависимыми лицами

Налоговым органом было установлено, что индивидуальные предприниматели, арендовавшие торговые площади, являются либо родственниками индивидуального предпринимателя (женой, матерью), либо его работниками, а также родственниками работников. На основании вышесказанного был сделан вывод, что указанные арендаторы являются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения, которые в силу положений ст. 20, 105.1 НК РФоказывали влияние на условия и экономические результаты деятельности друг друга.

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов