Пошаговая инструкция по инвентаризации расчетов в казенном учреждении

Напомним, что начисление всех компенсационных выплат аналогично начислению заработной платы отражается по кредиту счета 302 12 «Расчеты по прочим выплатам», по дебету же данного счета показывается их выплата. Документами-основаниями для отражения операций являются:

Содержание

Инвентаризация расчетов по счету 302 11 «Расчеты по заработной плате»

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (а при их отсутствии — руководителю) учреждения авансовый отчет с подтверждающими документами.

Инвентаризация расчетов по счету 304 02 «Расчеты с депонентами»

  • листка нетрудоспособности;
  • справок о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с мест работы у других страхователей;
  • документов, подтверждающих страховой стаж (как правило, это трудовая книжка);
  • документов, перечисленных в Порядке и условиях назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н;
  • заявления на выплату пособий и расчетов, оформленных бухгалтерией учреждения.

Формировать отчет «Инвентаризация расчетов с контрагентами» по унифицированной форме ИНВ-17 следует для оформления результатов инвентаризации расчетов. Для оперативного выявления задолженности следует формировать отчет «Инвентаризация расчетов с контрагентами» по произвольной форме.

Отчет «Инвентаризация расчетов с контрагентами»

Отчет можно вызвать для формирования из группы «Расчеты с контрагентами» меню «Отчеты» главного меню программы. Отчет можно сформировать также из журнала «Услуги сторонних организаций». В журнале отчет формируется по выбранному в текущем документе контрагенту за квартал даты документа.

Отчет «Справка к форме ИНВ-17»

Если отчет формируется без отбора контрагентов, то акты формируются только по тем контрагентам из общего списка, с которыми расчеты не были закончены на начало заданного периода или производились за период отчета.

2. Приобретение молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, а также компенсационная выплата этим работникам в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов, и иные аналогичные расходы.

В соответствии с п. 214 Инструкции № 157н выдача наличных денег под отчет должна производиться при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок представления авансового отчета.

Проверка расчетов с подотчетными лицами

документальная проверкапервичных учетных документов, на основании которых производились записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по доходам и обязательствам учреждения, и соответствия данных, указанных в первичных документах и отраженных в регистрах;

Главная цель инвентаризации в бюджетном учреждении сводится к тому, чтобы определить, правильно ли ведется бухгалтерский учет в организации, соответствует ли он нормативному законодательству и совершаются ли противоправные действия ответственными лицами.

Это интересно:  Образец Договора С Ндс

Цель и задачи инвентаризации

  1. фактическая перепись и пересчет имущества бюджетного учреждения;
  2. сличение полученных данных с информацией по бухгалтерскому учету;
  3. составление документации по инвентаризации, в том числе выделение объектов, по которым данные фактического и бухгалтерского учета расходятся;
  4. определение факторов, повлиявших на расхождение информации.

Подготовка к проверке в бюджетном учреждении

Да, в обязательном порядке. Этот пункт указан на законодательном уровне, а потому, если, к примеру, обычная средняя школа реорганизуется в гимназию или лицей, все ее материальные ценности и денежные средства должны быть проинвентаризированы для передачи новому руководству.

Обновлено описание корреспонденции счетов. Основные средства списываются с баланса на счет 02 на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов. Ранее это не было четко закреплено. Списать основные средства на счет 02 можно было после согласования списания. Теперь стало понятно, что такого согласования ждать не следует

Комментарий

Восстановлен объект основных средств на балансе с забалансового счета 21 на основании решения уполномоченного органа власти о безвозмездной передаче. Одновременно уменьшена сумма на забалансовом счете 21

Изменения, которые следует применять при ведении учета и формировании отчетности на 01.01.2021

Отражено выбытие с балансового учета объекта основных средств в случае выявления комиссией по поступлению и выбытию активов несоответствия условиям признания актива (непригодности объекта для дальнейшей эксплуатации, в т. ч. по причине физического, морального износа).

В процессе выявления долгов перед социальными фондами сверяются перечисленные денежные суммы, выискиваются задолженности. Не менее внимательно осуществляется подход к рассмотрению заработной платы каждого сотрудника, с учетом обращения конкретного внимания на установленные недоплаты и переплаты.

Инвентаризация основных средств в бюджетных учреждениях является одним из наиболее приоритетных и ответственных направлений в работе проверочной комиссии. Ведь здесь необходимо проанализировать и подсчитать не только фактическое присутствие на предприятии активов, но и определить физическое состояние каждого объекта, подлежащего проверке. Для этого требуется опыт и определенные навыки членов отобранной руководителем комиссии, поскольку перечень основных средств зачастую слишком велик: он включает массу позиций от объектов недвижимости до канцелярских ручек и карандашей.

Вы нашли ответ на свой вопрос?
Да, отличная информация.
33.82%
Еще нет, поищу.
56.37%
Да, но без консультации со специалистом не обойтись.
9.8%
Проголосовало: 204

Этапы проведения

Четвертый этап – проведение проверки заполненных описей. Здесь подводятся итоги инвентаризации основных средств в бюджетном учреждении, обязательств, активов и денежных средств. На данном этапе выявляются излишки и недостачи имущества предприятия.

Наряду со сказанным необходимо отметить: специалисты финансового ведомства России в письменных разъяснениях*(8) указывают на то, что решение о признании убытка от обесценения актива, являющегося государственным (муниципальным) имуществом, принимается в порядке, аналогичном для принятия решения о списании такого имущества, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации. И в их устных разъяснениях также звучала фраза о том, что провести обесценение можно только в случае, когда такой нормативный правовой акт принят на уровне конкретного публично-правового образования. То есть норма об обесценении есть, а для того, чтобы ее можно было применить, необходимо разработать соответствующий механизм.

Это интересно:  Если Осужденному Присудили Срок Как Оплачивать Материальный Ущерб

Итак, мы рассмотрели объекты, подлежащие инвентаризации, и две задачи, которые необходимо решить при ее проведении: выявление соответствия объекта понятию «Актив» и признаков обесценения активов. А также остановились на нюансах, с которыми могут столкнуться должностные лица учреждений при решении этих задач.

Объекты, которые должны быть проинвентаризированы

Еще одной задачей, которую необходимо решить в рамках инвентаризации, проводимой в целях обеспечения достоверности данных годовой отчетности, является выявление признаков обесценения актива. Оно осуществляется путем анализа наличия любых признаков, указывающих на возможное обесценение актива, перечисленных в п. 6 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее — Федеральный стандарт «Обесценение активов»).

  • основных средств – один раз в три года;
  • товаров, сырья и материалов в учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – в период наименьших остатков.

Согласно п. 7.2 Порядка учета документов, входящих в состав библиотечного фонда, утвержденного Приказом Минкультуры РФ от 08.10.2012 №1077, инвентаризация проводится:

Общие положения

6) инвентаризационная опись наличных денежных средств (ф. 0504088). В этой форме указываются сведения о наличии денежных средств в кассе учреждения фактически и по учетным данным (цифрами и прописью); сведения по недостаче и по излишкам, выявленным по результатам инвентаризации; номера последних приходного и расходного кассовых ордеров;

Порядок оформления инвентаризационных описей

4) инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086). Эта опись составляется по видам документов и материально ответственным лицам с указанием места проведения инвентаризации, с распиской материально ответственного лица. При ее оформлении указывается: наименование и коды бланков строгой отчетности; единица измерения; сведения о фактическом наличии (цена, количество); сведения по данным бухгалтерского учета (количество, сумма); сведения о результатах инвентаризации (по недостаче и по излишкам – количество и сумма);

  • представители администрации организации;
  • работники бухгалтерской службы (например, главбух, заместитель главбуха, бухгалтеры участков);
  • прочие специалисты — работники технических (например, инженер), финансовых (например, руководитель финансового отдела), юридических (например, юрист) и других служб.

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

Порядок учета недостач МПЗ сверх норм естественной убыли и недостач МПЗ, для которых такие нормы не утверждены, а также недостач ОС, инструментов, денег и денежных документов (БСО и т. п.) зависит от ситуации.

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

Случается, что в ходе инвентаризации выявляются излишки или недостача. В таком случае оформляется сличительная ведомость, в которой указывают расхождения (излишек, недостача), выявленные при инвентаризации. Сличительная ведомость составляется лишь по тому имуществу, по которому выявлены отклонения от учетных данных.

Инвентаризация расчетов с работниками не регламентирована законодательно, поэтому инвентаризацию обычно проводят один раз в год. Однако если проводить инвентаризацию ежеквартально, то это позволит избежать задолженности перед персоналом, а следовательно, рисков проверок трудовой инспекции, споров с работниками и даже убытков компании, когда подотчетное лицо не вернуло денежные средства.

Инвентаризация расчетов с работниками

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится по состоянию на 31 декабря отчетного года включительно. Кроме того, обязательной является инвентаризация: при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества; в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при реорганизации или ликвидации организации. В этом случае факт обязательной инвентаризации оформляют на дату окончания инвентаризации и составления соответствующего акта. Если руководитель экономического субъекта проводит инвентаризацию чаще, например, один раз в квартал, то, соответственно, инвентаризация будет проводиться на конец квартала.

Это интересно:  Подлежит Ли Плед Флисовый Возврату В Магазин

Какой датой оформить результаты инвентаризации?

Обязательной считается инвентаризация в конце года. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности все организации независимо от их организационно-правовых форм и применяемых налоговых режимов обязаны провести инвентаризацию. Обычно результаты инвентаризации в данном случае оформляют на конец года, на 31 декабря 2016 года.

Если списывается безнадежный долг по выданным авансам, то ранее принятый к вычету НДС безопаснее восстановить и включить в расходы вместе со всей суммой долга (письма Минфина России от 05.06.2018 № 03-07-11/38251, от 23.06.2016 № 03-07-11/36478, от 17.08.2015 № 03-07-11/47347, от 23.01.2015 № 03-07-11/69652, от 11.04.2014 № 03-07-11/16527). Хотя, из буквального толкования норм НК РФ данный вывод не следует.

В целях исчисления налога на прибыль суммы безнадежных долгов приравниваются к убыткам, полученным налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, и включаются в состав внереализационных расходов организации, если в отношении конкретной задолженности ранее не создавался резерв по сомнительным долгам, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то в состав внереализационных расходов включаются суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 с. 265 НК РФ).

Выявлена недостача ОС

При проведении инвентаризации должны присутствовать все члены инвентаризационной комиссии, иначе ее результаты могут быть оспорены. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (суммы, выданные под отчет, по которым не получены авансовые отчеты);
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (задолженность работников по возврату займов,
    по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач
    и хищений, брака и т. п.).

Инвентаризация расчетов с работниками

Также отражена депонированная заработная плата физическому лицу, оказывающему услуги по гражданско-правовому договору. В дни выдачи заработной платы физлицо за данными денежными средствами не обратилось, в этой связи средства были переведены на депонент.

Результаты инвентаризации расчетов с работниками

В отношении инвентаризации расчетов с работниками важно, что по задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. Резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и обязательных отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации, Государственный фонд занятости Российской Федерации и на медицинское страхование.

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов