Договор Вклада В Имущество

Всем кто ищет необходимую юридическую информацию, сегодня наша команда юристов ответит на интересную для всех — Договор Вклада В Имущество. Стараемся всегда обновлять необходимую информацию, чтобы была только актуальное инфо, но бывает что поправки вносятся в законы очень быстро, поэтому после прочтения у Вас могут остаться вопросы, с радостью ответим на них в комментах или с помощью наших партнеров-юристов online — на сайте в удобное для Вас время.

Если информация была Вам полезна, поделитесь ею в социальных сетях. Перед прочтением хочется сразу сделать поправку, что это не экспертное мнение,а лишь то что используем в нашей практике.

С середины лета 2020 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2020 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Содержание

Что говорят законы?

  • движимое имущество;
  • вещи;
  • объекты недвижимости;
  • доля в уставном капитале другой организации;
  • акции какой-либо иной компании;
  • ценные бумаги;
  • нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах. Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст. 575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

Собственники компании должны оформить соответствующее решение о внесении вклада (вкладов) в имущество организации. Вклад в имущество могут осуществлять не все участники (или не пропорционально долям участия), если такая возможность закреплена в уставе. Порядок принятия решения о внесении вкладов в имущество организации также может быть детально проработан в корпоративном договоре.

При этом восстановленный налог на добавленную стоимость можно включить в расходы. А принимающая сторона не сможет принять НДС к вычету, поскольку не уплачивала деньги за это имущество (помним, что вклад в имущество является разновидностью безвозмездной передачи). Поэтому вклад в имущество больше подходит для передачи денежных средств.

Налоговые последствия вклада в имущество

Если собственник внёс в УК общества вклад, превышающий номинальную стоимость его доли, полученный при продаже (выходе, ликвидации) доход также можно будет уменьшить на сумму расходов по приобретению доли в полном объёме. Если оплата была имуществом — на сумму расходов на приобретение имущества.

Напомним, что безналоговая передача активов между родственными компаниями бывает разной и включает, например, такие способы как вклад в уставный капитал, реорганизацию в форме выделения и прочее. Сегодня остановимся на одном из таких способов — вкладах в имущество без увеличения уставного капитала организации, когда участник (акционер) передает своей компании некие блага (денежные средства, доли (акции) в других юридических лицах, недвижимое имущество и т.п.) для улучшения ее финансового и/или имущественного состояния.

Это интересно:  Является Ли Личной Собственностью Супруги Шуба

Внесение вклада в имущество АО

Практика применения указанных норм уже почти устоялась. Все реже и реже налоговые органы начисляют налог на прибыль, называя передачу имущества внутри Группы компаний подарком, запрещенным между юридическими лицами. Тем не менее, существуют некоторые принципиальные нюансы, влияющие на успех всей процедуры передачи активов, в том числе с учетом внесенных в НК РФ изменений.

Вклады в имущество: особенности применения на практике

Причем владение участником долей ровно 50% не дает право на освобождение от налогообложения дохода в виде полученной от него помощи. При внесении вклада в имущество надо соблюдать правила, установленные Гражданским кодексом.

Федеральный закон от 05.05.2020 N 99-ФЗ распространил такую возможность на все хозяйственные товарищества и общества (ст. 66.1. «Вклады в имущество хозяйственного товарищества или общества» и п. 2 статьи 67 «Права и обязанности участника хозяйственного товарищества и общества» ГК РФ).

При передаче помещений в качестве вклада в имущество общество уплачивать НДС не нужно, так как согласно подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ не облагаются НДС операции, перечисленные в п. 3 ст. 39 НК РФ. Среди них названа, в частности, передача имущества, носящая инвестиционный характер (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ):«передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов)».

Комментарий

Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества, если иной порядок определения размеров вкладов в имущество общества не предусмотрен уставом общества (п. 2 ст. 27).

При передаче вклада в неденежной форме участником ООО — физлицом надлежит оформить соответствующий акт приема-передачи (разумеется, должно быть обеспечено наличие указанных выше положений в уставе и решения участников общего собрания ООО).

Вы нашли ответ на свой вопрос?
Да, отличная информация.
34.16%
Еще нет, поищу.
55.94%
Да, но без консультации со специалистом не обойтись.
9.9%
Проголосовало: 202

Если безналичные обороты не ограничиваются законодательно, то относительно наличных установлены специальные требования. Согласно Указанию Центробанка 3073-У, принятому в 2013 году, расчеты между ИП и фирмами в рамках одного договора не могут превышать 100 тыс. руб. Остаток нужно проводить через расчетные счета юридических лиц.

Спрос на деньги как имущество

В судах успешно обжалуются принятые ООО решения о внесении вклада в имущество юрлица, если такая обязанность не была зафиксирована в уставе (например, постановление 15-го ААС от 27.06.2011 по делу № А53-961/2011, п. 24 постановления «О некоторых вопросах…» от 09.12.1999 пленума ВС РФ № 90, пленума ВАС РФ № 14 (далее — постановление № 90/14)).

5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по нему.
Настоящий Договор предварительно одобрен решением совета директоров (наблюдательного совета) Общества (Приложение N __) .
5.2. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения и приложения сторон являются неотъемлемой частью Договора.
5.3. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению сторон либо по требованию одной из сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством Российской Федерации.
5.4. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон (в случае необходимости регистрации перехода права собственности составляется еще один экземпляр Договора для регистрирующего органа).
5.5. Неотъемлемой частью настоящего Договора являются Приложения:
5.5.1. Акт приема-передачи вклада (Приложение N __).
5.5.2. Копия Протокола заседания Совета директоров (наблюдательного совета) от “___” ________ ____ N ___ об одобрении договора о внесении акционером вклада в имущество общества (Приложение N __).

Это интересно:  При смене фамилии ген. Директора какие нужно заполнять листы в ф.р14

Договор о внесении вклада в имущество общества

В данной ситуации возникает также вопрос о необходимости проведения оценки неденежного имущества. С учетом того, что размер вкладов в денежном эквиваленте обычно прописывается в решении общего собрания участников ООО, а п. 2 ст. 27 закона № 14-ФЗ регламентирует, что размер такого вклада пропорционален размеру доли соответствующего участника ООО (если в уставе не утвержден иной порядок исчисления суммы вклада), произвести оценку такого имущества необходимо (см. по аналогии ст. 15 закона № 14-ФЗ).

Договор на внесение вклада в имущество ООО

По умолчанию вклады в имущество ООО вносятся всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Но уставом может быть определен и иной порядо к п. 2 ст. 27 Закона № 14-ФЗ . Кроме того, в уставе ООО могут быть предусмотрены:

Участники договора совместной деятельности (простого товарищества) не образуют новое юридическое лицо (п. 1 ст. 1041 ГК РФ). Это означает, что простое товарищество не регистрируется в налоговой инспекции и не является плательщиком налогов (ст. 19 НК РФ). Все налоги (в т. ч. с доходов и имущества, полученных в рамках совместной деятельности) каждый участник простого товарищества должен платить самостоятельно. Исключение составляет НДС, начисленный по операциям простого товарищества. Его должен рассчитать и перечислить в бюджет участник, ведущий общие дела (ст. 174.1 НК РФ).

Документальное оформление

При расчете налога на прибыль передача имущества в качестве вклада в совместную деятельность реализацией не признается (п. 1 ст. 278 НК РФ). Стоимость такого имущества при расчете налога на прибыль расходом не является (п. 3 ст. 270 НК РФ).

Договор о совместной деятельности

В бухучете передача имущества (имущественных прав) по договору простого товарищества расходом не признается. Организация должна включить такое имущество (имущественные права) в состав финансовых вложений по стоимости, по которой оно отражено в Бухгалтерском балансе на дату вступления договора о совместной деятельности в силу (п. 3 ПБУ 19/02, абз. 2 п. 12, п. 13 ПБУ 20/03). Для учета вкладов используйте счет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Акционер АО и общество вправе в любое время заключить договор о внесении в имущество общества безвозмездного вклада в целях финансирования и поддержания деятельности АО. Вклады в имущество АО могут вноситься в денежной или иной форме (п. 1 ст. 32.2 Закона об АО).

Энциклопедия решений. Вклады в имущество АО

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: общество может быть освобождено от обязанности по возврату части суммы займа и процентов путем зачета встречных требований, а именно требования общества к участнику о внесении вклада в имущество общества (если решением общего собрания будет принято соответствующее решение) и требования участника к обществу о возврате займа и процентов. Зачет возможен при условии, что указанные требования являются однородными (денежными) и срок их исполнения наступил или определен моментом востребования.

Примерная форма договора о внесении вклада в имущество непубличного акционерного общества по решению общего собрания акционеров (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Как такового договора на внесение вклада в имущество ООО законодательством не предусмотрено. Обычно под этим термином подразумевается комплекс документации, позволяющей надлежащим образом оформить передачу денежных средств, вещей, имущественных прав и т. п. в собственность ООО в качества вклада в его имущество.

В судебной практике встречается формальный подход, согласно которому устав должен содержать четкую и недвусмысленную формулировку, закрепляющую соответствующую обязанность. Ее отсутствие может повлечь риск признания решения о внесении вкладов недействительным. В качестве примера некорректных формулировок можно привести указание на денежные средства и материальные взносы участников общества как на один из источников формирования имущества общества («источниками формирования имущества общества являются: денежные средства и материальные взносы участников общества»), а также дублирование отдельных положений закона, касающихся размеров соответствующих вкладов («вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества»). Такие положения могут быть квалифицированы судом в качестве информационных, не предусматривающих обязанность участников вносить вклады в имущество (см., например, постановление АС Поволжского округа от 14.06.2020 № Ф06-9149/2020 по делу № А65-21839/2020).

Это интересно:  Декларация По Земле Если По Доверенности Образец

Обязанность по внесению вклада в имущество возникает с момента принятия соответствующего решения и не зависит от прекращения участия в корпорации

В АО (как публичных, так и непубличных) акционеры могут в любое время по своей инициативе вносить в его имущество безвозмездные вклады. В таком случае внесение вклада оформляется соответствующим договором между акционером и обществом, который подлежит предварительному одобрению советом директоров АО. Такое одобрение носит как информативную функцию (в отношении других акционеров), так и контрольную. При этом контроль может осуществляться как в отношении самих вкладов (например, проверка ликвидности вносимых активов), так и в отношении процедуры их внесения для исключения технических ошибок (например, в части перечисления денежных средств по правильным банковским реквизитам или в части наличия оценки вклада). Закон прямо говорит, что на такие договоры не распространяются положения Гражданского кодекса о запрете дарения между коммерческими организациями (п. 1 ст. 32.2 Закона об АО).

В каких случаях требуется внесение вкладов в имущество

Внесение вкладов в имущество общества также может быть и обязанностью участников. В ООО такая обязанность возникает лишь в случаях, когда она прямо предусмотрена в уставе общества и когда принято соответствующее решение общего собрания участников о внесении таких вкладов (п. 1 ст. 27 Закона об ООО).

В пояснительной записке авторы поправок в Закон об АО предлагают при налогообложении вкладов в имущество руководствоваться подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Там сказано, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (в т.ч. денег), полученного безвозмездно от:

Налогообложение

В-третьих, уставом могут быть предусмотрены различные ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество непубличного общества (п. 2 ст. 32.2 Закона об АО). Классический пример – ограничение максимальной стоимости вкладов, вносимых всеми или определенными акционерами.

Вклады и имущество непубличных АО

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору, если надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия.
4.2. В случае наступления этих обстоятельств сторона обязана в течение _____ (_____________) __________ (рабочих/календарных) дней уведомить об этом другую сторону.
4.3. Документ, выданный уполномоченным государственным органом, является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов