При перечисление платежа за переуступку требования долга указывается с ндс

Однако, по нашему мнению, данная логика не соответствует нормам налогового законодательства, так как, по сути, подразумевает двойное налогообложение одной операции. В рассматриваемой ситуации передача права требования для первоначального кредитора означает фактически оплату за реализованные товары (работы, услуги), при этом не оказываются какие-либо дополнительные услуги. Стоит отметить, что в аналогичной ситуации суд кассационной инстанции поддержал доводы налогоплательщика 6 . Причем Высший Арбитражный Суд РФ отказал в пересмотре дела, отметив, что кассационный суд вынес решение, соответствующее нормам законодательства 7 . В силу того что арбитражные суды нижестоящих инстанций учитывают позицию высших арбитров, можно предположить, что дальнейшая судебная практика в аналогичных ситуациях будет складываться в пользу налогоплательщиков.

Содержание

Уступка права требования, возникшего по договорам реализации товаров (работ, услуг)

В своих неофициальных разъяснениях специалисты финансового ведомства указывают, что необходимость облагать НДС передачу прав требования зависит не только от того, лежали ли в основе переданных прав облагаемые или не облагаемые НДС операции, но и от того, приобретались ли права у третьих лиц или у первоначального кредитора. Так, в случае приобретения права требования, связанного с не облагаемой НДС операцией, у первоначального кредитора новый кредитор имеет право не исчислять НДС, поскольку налоговое законодательство не связывает возникновение обязательств по уплате НДС с уступкой денежных прав, в основе которых — не облагаемые НДС операции.

Уступка права требования, возникшего по договорам реализации товаров (работ, услуг)

  • уступка первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора облагаемой НДС реализации 2 . В этом случае налоговая база определяется в общем порядке 3 ;
  • уступка новым кредитором денежного требования, вытекающего из договора облагаемой НДС реализации 4 . В данном пункте речь идет о 2-м звене в возможной цепочке уступок прав от одного кредитора к другому, когда денежное требование уступает или предъявляет к уплате должнику 2-й (после первоначального) кредитор. Налоговая база в данном случае рассчитывается как разница между доходами, полученными от должника или от последующей переуступки права, и стоимостью, по которой требование было приобретено;
  • пункт 4 статьи 155 Налогового кодекса регулирует налогообложение последующих уступок требований, полученных от третьих лиц. Налоговая база при этом также рассчитывается как разница между полученным доходом и понесенными расходами.

Исключения составляют только операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки. Согласно пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ данные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Обязанность по уплате НДС

Судебная практика по данному вопросу не сложилась. Но, как уже говорилось, суды поддерживают «пропорциональный» подход при определении налоговой базы по НДС (Постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2012 N Ф09-3990/12 по делу N А50-18388/2011).

НДС в назначении платежа при оплате долга

По нашему мнению, счет-фактуру следует заполнить по аналогии с ситуациями, когда переуступается право требования. Так, если право требования 100000 руб. приобретено за 90000 руб., от должника поступила оплата 100000 руб., то налоговая база (межценовая разница) составит — 10000 руб., а НДС — 1525 руб. (10000*18/118).

При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

Это интересно:  Как Вернуть Деньги Транспортной Карты Липецк

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Вводная информация

А вот плательщики УСН сделать это не могут, так как подобного вида расхода для них не предусмотрено. Соответственно, плательщики УСН не могут учесть и убыток от уступки права требования. Эти положения делают договор цессии невыгодным для тех, кто применяет упрощенную систему.

Банк проводит платежные поручения при условии, что в документе указаны все существенные условия перечисления денег и присутствует полный перечень обязательных реквизитов. Если плательщик при оформлении платежки допустил опечатку или ошибку, корректировка назначения платежа возможна только до момента проведения документа. Для этого надо в системе онлайн-банкинга оформить отзыв платежного поручения или составить распоряжение на отзыв в банке.

  • должник;
  • цедент – он выступает в качестве первого кредитора, которому на момент заключения сделки принадлежат права на сумму долговых обязательств должника;
  • цессионарий – так обозначается новый кредитор, к которому перейдут права на взыскание долга с должника от цедента;

naznachenie_platezha.jpg

Суть сделки в том, что после подписания договора новый кредитор перечисляет оговоренную документом сумму долга цеденту. Должник впоследствии будет переводить средства в счет погашения своей задолженности цессионарию.

Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Облагается ли уступка права требования НДС

Если использовать второй вариант, то за 1 квартал платить НДС вообще не надо, т.к. поступившая от ООО «Гамма» сумма (360 тыс. руб.) меньше, чем расходы на покупку долга (600 тыс. руб.). База по НДС в размере 120 тыс. руб. (720-600) у ООО «Бета» возникает только в апреле, после получения всей суммы задолженности. Таким образом, компания заплатит 20 тыс. руб. НДС (120/120*20) уже по итогам 2 квартала.

Продажа долга покупателем

ООО «Альфа» поставила ООО «Гамма» товар на сумму 720 тыс. руб. на условиях отсрочки платежа. После отгрузки ООО «Альфа» продало долг ООО «Гамма» за 540 тыс. руб. Покупатель — ООО «Дельта» в свою очередь перепродало задолженность ООО «Бета» за 600 тыс. руб. Т.к. ООО «Альфа» продало долг по цене ниже номинала, то облагаемая база по НДС у него не возникает. А вот ООО «Дельта» получило прибыль — 60 тыс. руб. (600 – 540).

В некоторых случаях в порядке исключения банк может пропустить платежное поручение, в котором не излагается четко цель платежа. Но подобная поблажка требует от отправителя осуществить замену платежки на протяжении дня.

На основании п. 5 ст. 271 НК РФ налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, при уступке права требования долга третьему лицу дату получения дохода определяют как день подписания акта уступки права требования.

Вы нашли ответ на свой вопрос?
Да, отличная информация.
31.7%
Еще нет, поищу.
58.48%
Да, но без консультации со специалистом не обойтись.
9.82%
Проголосовало: 224

Оплата По Договору Цессии С Ндс Или Нет В Платежном Поручении

Договор между юридическим и физическим лицом. Такие договора заключаются, как правило, при ликвидации юридического лица, когда собственник или топ-менеджер предприятия принимает на себя полностью или частично долговые обязательства ликвидируемой организации.

Поскольку данная сделка является возмездной, у фирмы А появляется дополнительный объект налогообложения. Следовательно, в момент подписания между фирмой А и фирмой С договора об уступке права требования кредитора к фирме В (должнику) у фирмы А возникает объект обложения НДС. Фирма А должна исчислить НДС с цены реализации имущественного права в том налоговом периоде, в котором подписан договор об уступке права требования.

Уступка права требования

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные ими, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Это интересно:  Можно Ли На Работе Попросить Справку 2ндфл Для Соцзащиты Чтобы Сделали По Меньше Средний

Перевод долга

Допустим, фирма А поставила фирме В партию товара и выставила счет-фактуру с включенной суммой НДС, поскольку это операция по реализации товара. По правилам, действующим в настоящий момент, все организации ведут учет выручки для целей исчисления НДС «по отгрузке». Следовательно, выставив фирме В счет-фактуру на определенную сумму, фирма А независимо от сроков оплаты фирмой В обязана по итогам месяца предъявить сумму включенного НДС «к выплате».

Но отказаться от своих обязательств в пользу третьего лица может не только кредитор. Должник также имеет право на перевод своих обязательств на другого гражданина или стороннюю фирму. Процедура называется перевод долга, это, по сути, замена должника на нового ответчика по долговым обязательствам. Для каждого вида уступки или перевода прав на задолженность предусмотрены свои особенности.

Ситуация в деталях

Например, сделка облагается НДС при уступке права требования долга (пп. 1 п. 1 ст. 149 НК РФ ). Порядок обложения зависит от следующих факторов (п. 2 ст. 153 , п. 1, 2, 4 ст. 155 НК РФ , Письма Минфина России от 24.03.2017 № 03-07-11/17212, от 27.07.2016 № 03-07-11/43845):

Переуступка долговых прав

Переуступка долга — это платная процедура. Стоимость сделки — сумма долговых обязательств. Помимо основной стоимости задолженности, в сумму сделки могут быть включены дополнительные услуги. Но стороны могут договориться и о безвозмездной передаче долговых обязательств. В таком случае для участников сделки возникают налоговые риски. Например, для простых граждан — это облагаемая НДФЛ материальная выгода. А для предпринимателей и организаций — риски, связанные с исчислением налога на прибыль и НДС.

2. НДС, при приобретении права требования, вытекающего из задолженности по договору займа. Согласно положениям пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по уступке / приобретению права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС.

Согласно положениям п. 1 ст. 248 , п. 5 ст. 271 НК РФ на дату получения оплат от должника вся полученная сумма цессионарием признается доходом. Цессионарий вправе учесть затраты, связанные с приобретением права требования в составе расходов (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ). В случае если по сделке получен убыток, цессионарий вправе признать его для целей налогообложения согласно положениям п. 2 ст. 268 и пп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Цедент (первоначальный кредитор), применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН)

4. НДС, при получении оплаты от должника по приобретенному праву требования, вытекающего из задолженности по договору займа. В связи с тем, что операции по уступке / приобретению права требований по договорам займов не подлежат налогообложению НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ) при погашении заемщиков своих обязательств у цессионария обязанности по уплате НДС не возникает.

Законные методы уменьшения налогового бремени есть, но этим следует заниматься специалистам, хорошо разбирающимся в этом вопросе. В противном случае избежать проблем во время проверки, скорее всего, не удастся.

Компания №2, описываемая в предыдущем примере, перечислила компании №4 360000 рублей в июле 2018 года, и еще 360000 рублей в августе 2018 года. Тогда при применении первого подхода расчет будет следующим: 360000-600000/720000*360000=60000 рублей. Такой же расчет будет сделан и в 3-м квартале. Но если воспользоваться вторым подходом, то во 2-м квартале вообще не придется платить, а в 3-м квартале налоговая база будет 120000 рублей. Поэтому по результатам 3-го квартала компания №4 заплатит всего 20000 рублей.

Реализация долга поставщиком

  1. Использовать разъяснения Министерства финансов по НДС №03-03-06/2/480041 от 11 ноября 2013 г., где рекомендуется учитывать затраты по суммам, которые получены в конкретном периоде.
  2. Использовать п.2 ст.155 НК РФ дословно, и начислять налог с момента поступления суммы, превышающей затраты на получение задолженности.

Такая ошибка может быть выявлена при налоговых проверках. При этом у проверяющих могут возникнуть вопросы, к примеру, почему не получен НДС, когда его требовалось взять или, наоборот, почему НДС указан, но не внесен в бюджет. В худшем варианте ошибка может привести либо к штрафным санкциям, либо к блокировке счета, поэтому лучше предпринять меры заранее.

Нужно ли выделять НДС в платежном поручении при погашении задолженности перед новым кредитором по договору цессии

Не согласившись с вынесенным решением, ответчик — ООО «Торговый Дом СЛАЩЕВА» обратился с апелляционной жалобой, в которой просит принятый судом первой инстанции судебный акт отменить, ссылаясь на его необоснованность, нарушение при его вынесении норм материального права, не выяснением обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела. Считает, что сумма задолженности ответчика перед истцом по возврату суммы внесенной предварительной оплаты погашена. Считает вывод суда о том, что из акта зачета взаимных требований от 20.10.2009 г., которым, по мнению ответчика, погашена сумма задолженности по возврату суммы переплаты по договору N 65/2 от 02.10.2009 г., не представляется возможным установить в зачет какого обязательства произведена данная сделка, не соответствующим фактическим обстоятельствам дела. Из данного акта следует, что задолженность ответчика перед истцом по договору поставки N 65/2 от 02.10.2009 г. в размере 3 000 000 руб. 00 коп. и задолженность истца перед ответчиком по акту приемки-передачи векселя от 20.10.2009 г. в размере 3 000 000 руб. 00 коп. считаются погашенными посредством проведения зачета взаимных требований. При этом ответчиком были представлены все необходимые для надлежащей оценки судом указанной сделки первичные документы. Также считает неверным вывод суда об отклонении доводов ответчика об изменении истцом назначения платежа, произведенного по платежному поручению N 80 от 30.11.2009 г. на сумму 223 894 руб. 90 коп. на основании письма истца N 53 от 30.12.2009 г., положенного в обоснование заявленных требований в качестве доказательств перечисления суммы переплаты. Полагает, что совокупность условий представленных ответчиком договоров цессии N 145, 146 от 17.11.2009 г., во исполнение которых истцом произведена оплата денежных средств в сумме 223 894 руб. 90 коп. исходя из уточнения назначения платежа указанного истцом в письме N 53 от 30.12.2009 г., представленных в материалы дела доказательств, а также дальнейшее поведение сторон позволяет однозначно установить содержание и цель направления письма об изменении назначения платежа. Вывод суда первой инстанции не соответствует фактическим обстоятельствам дела. Отметил, что указание в письме истца N 53 от 30.12.2009 г. номеров договоров цессии отличных от номеров договоров цессии, представленных ответчиком, связано с внутренней нумерацией документов организации истца. Также считает доказанным факт совершения зачета встречных однородных требований ответчиком на сумму 363 557 руб. 58 коп. согласно уведомлению от 21.09.2010 г. в счет подлежащей возврату истцу суммы внесенной предоплаты по договору N 65/2 от 02.10.2009 г.

Это интересно:  Могу Ли С 1 Группой Инвалидности Работать На Погрузчике

ПИСЬМО НЕДЕЛИ

Договор между юридическим и физическим лицом. Такие договора заключаются, как правило, при ликвидации юридического лица, когда собственник или топ-менеджер предприятия принимает на себя полностью или частично долговые обязательства ликвидируемой организации.

В современных условиях некоторые партнеры часто не выполняют свои денежные обязательства, либо действие происходит несвоевременно. В такой ситуации лицо может продать долг. Из-за некоторой специфики работы на упрощенке УСН уступки права требования имеют свои особенности.

Основания для уступки права требования на УСН

Необходимо зарегистрировать контракт, если первоначальная сделка подлежала регистрированию. Об этом сказано в статье 389 ГК. К договору прикладываются документы с удостоверением права по требованию оплаты задолженности. Это могут быть счета – фактуры, акты и прочее.

Документальное оформление

Необходимость выделения НДС в договоре цессии не предусматривается. В статье 389 НК отображено, что форма договора должна иметь соответствие с формой основного обязательства. Чтобы избежать некоторых проблем с проверяющими, иногда имеет смысл прописывать данные по суммам НДС.

Для должника неважно, какой долг у него имеется, так как при любой ситуации у него имеется обязанность отвечать по своим обязательствам, поэтому он должен погасить все долги в соответствии с заранее составленным договором. К особенностям ведения налогового учета для должника относится:

Поэтому необходимо разобраться в основных тонкостях учета, а особенно это требуется бухгалтерам. От правильности отражения договора цессии в налоговом и бухгалтерском учете зависит отсутствие штрафов к компании, применимых работниками налоговой инспекции.

Налоговый учет должника

Для оформления переуступки права требования используется специальный договор цессии. Данная сделка считается достаточно востребованной и часто совершаемой, но нередко у участников возникают определенные сложности с налоговым учетом данного процесса.

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов