Ремонт сторонними подрядчиками оборудования на точке клиента c последующим перевыставлением нам этих затрат

После получения контрагентом заявления о зачете или подписания сторонами соглашения соответствующие обязательства будут считаться прекращенными (полностью либо частично) с момента наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее (п. 3 Обзора). При этом если суммы задолженностей неодинаковы, то большее из обязательств прекращается частично.
Чаще всего транспортировку товаров поручают сторонней компании, с которой заключают договор перевозки. Об этой сделке и о том, как учитывать связанные с ней расходы продавцу и покупателю, и пойдет речь в сегодняшнем мастер-классе.

По условиям договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги. Управляющая компания не является плательщиком НДС. Как правильно перевыставлять коммунальные услуги и вести учет в налоговом и бухгалтерском учете коммунальных платежей?

Вопрос

В соответствии с п. 1 ст. 156 Налогового кодекса «налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров».
По мнению автора, указанные нормы могут быть применены также и к посредническим отношениям между продавцом и покупателем, возникшим в рамках договора на поставку.
Обычно в договоре поставки отсутствует какое-либо отдельное вознаграждение покупателя за организацию доставки товаров до покупателя. В этом случае налоговой базой по НДС у продавца по данной операции не возникает. Однако контролирующие органы указывают, что денежные средства, получаемые поставщиком от покупателя на возмещение расходов на доставку товара, связаны с оплатой товара, поэтому на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса поставщик должен включить их в налоговую базу по НДС (Письма Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-09/44156, от 06.02.2013 N 03-07-11/2568). Судебная практика в пользу позиции контролирующих органов не сложилась.
По мнению автора, полученная продавцом товаров сумма возмещения затрат реализацией не признается в силу ст. ст. 39 и 146 Налогового кодекса и не облагается НДС, поскольку продавец не осуществлял реализацию услуг по доставке продукции. Судебная практика по этому вопросу также складывается в пользу компаний-посредников (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 12.08.2013 по делу N А65-32027/2012, ФАС Северо-Западного округа от 26.05.2010 по делу N А66-7801/2009, ФАС Уральского округа от 14.07.2009 N Ф09-4806/09-С3 по делу N А47-10527/2007-АК-27 (Определением ВАС РФ от 08.09.2009 N ВАС-11613/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2008 по делу N А05-1030/2007).
Обычно расходы продавцов продукции на транспортировку, подлежащие перевыставлению, отражаются на субсчете «Возмещаемые расходы» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и на счетах расходов у продавца продукции не учитываются.
При этом условиями принятия НДС к вычету плательщиком являются: наличие счета-фактуры, принятие на учет услуг и связь с облагаемой НДС деятельностью (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В рассматриваемом случае у продавца отсутствует возможность принятия НДС к вычету по перевыставляемым транспортным расходам, поскольку данные расходы будет у себя учитывать покупатель, а не продавец. Данный подход подтверждается Письмом Минфина России от 03.11.2009 N 03-07-11/281. Следовательно, в данном случае необходимо перевыставлять транспортные и иные расходы покупателю (кто будет возмещать расходы на доставку) с учетом НДС.
В данном случае возникнет вопрос, в каком случае заказчик (покупатель) может принять к вычету НДС со стоимости возмещаемых им расходов.
Налоговый кодекс прямо не регулирует вопрос возможности применения вычета по НДС заказчиком (покупателем), возместившим расходы продавца на доставку товара. Пунктом 7 ст. 3 Налогового кодекса предусмотрено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
При этом, по мнению контролирующих органов, заказчик (покупатель), возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной организацией, не вправе применить вычет по НДС (см., например, Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-07-11/2568).
По мнению автора, способ приобретения заказчиком услуг (напрямую от транспортной компании или через посредника) не должен оказывать влияния на возможность получения заказчиком — плательщиком НДС вычета по налогу, уплачиваемому им в составе стоимости приобретаемых услуг. Как указывалось ранее, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС, целесообразно перевыставить заказчику (покупателю) также с выделением НДС.
Рассматривая ситуации, связанные с перевыставлением счетов-фактур, суды указывают на то, что сами по себе обстоятельства перевыставления счетов-фактур не влияют на право налогоплательщика применить налоговый вычет. При этом налогоплательщик для принятия НДС к вычету должен принять работы (услуги) на учет (Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2020 N Ф05-5989/2020 по делу N А40-137020/13).
Суды признают правомерным применение вычета по счетам-фактурам, выставленным покупателю поставщиками товаров по транспортным услугам, которые фактически оказывались перевозчиками, поскольку гл. 21 Налогового кодекса не предусматривает отказа в вычете по счетам-фактурам, перевыставленным российской организации, которая является плательщиком НДС (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-С3 по делу N А60-34244/2008-С10, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.05.2009 по делу N А53-10110/2008-С5-46, от 20.01.2009 по делу N А53-10111/2008-С5-44, ФАС Центрального округа от 01.07.2009 по делу N А54-3828/2008С8, от 29.04.2009 по делу N А54-3250/2008С4).
На наш взгляд, рассматриваемая ситуация также схожа с ситуацией перевыставления счетов-фактур арендодателем арендатору на сумму коммунальных расходов.
Соответственно, после получения счета-фактуры и подтверждающих затраты документов поставщику следует перевыставить счет-фактуру заказчику (покупателю) на сумму перевыставляемых затрат с выделением суммы НДС и с приложением копий счетов-фактур, выставленных транспортной компанией поставщику товаров (который организовал доставку). Данный счет-фактура отражается в журнале выставленных счетов-фактур без отражения в книге продаж.
Отдельно следует отметить, что, по мнению контролирующих органов, в строке «Продавец» счета-фактуры следует указывать продавца работ, то есть транспортную организацию, а не посредника (Письма Минфина России от 17.09.2009 N 03-07-09/47, ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/email protected (пп. «А» п. 2)).
В то же время данный подход является неоднозначным, поскольку перевыставленный счет-фактуру подписывают главный бухгалтер и руководитель (или уполномоченное лицо) именно организации-посредника (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Имеется пример судебного решения, в котором суд не установил нарушения норм Налогового кодекса в случае, когда в качестве продавца в счете-фактуре был указан посредник (Постановление ФАС Московского округа от 16.03.2010 N КА-А40/2061-10).
Поскольку порядок оформления перевыставляемого счета-фактуры имеет значение в первую очередь для заказчика (с целью подтверждения правомерности принятия НДС к вычету), то поставщик может согласовать с ним порядок заполнения строки «Продавец».
При этом поставщик вместе с информацией о фактическом продавце товаров (работ, услуг) — например, транспортной компании — может указать в счете-фактуре наименование и своей организации как посредника, поскольку отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено (Письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-07-09/04).
Необходимо отметить, что для принятия к вычету НДС заказчиком помимо имеющихся в наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком на имя заказчика (покупателя), и копий счетов-фактур, выставленных транспортной компанией на имя поставщика, должны соблюдаться остальные условия для принятия НДС к вычету, а именно:
— приобретаемые товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет заказчика,
— приобретаемые товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности заказчика, облагаемой НДС.
Необходимо также отметить, что в связи с неоднозначной позицией контролирующих органов по данному вопросу нельзя полностью исключить риск возникновения претензий со стороны налоговых органов.

Это интересно:  Сироты И Опекаемые Можно Ли Их Лишать Стипендии Академической И Социальной

Пример 1. В апреле 2004 г. ЗАО «Ротор» купило сборочную линию за 5 900 000 руб. (в том числе НДС — 900 000 руб.). Монтировать линию пригласили специалистов из ЗАО «Мастер» — тоже в апреле. В этом же месяце ЗАО «Ротор» заплатило им 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.). Линию ввели в эксплуатацию в июне 2004 г. Ежемесячная сумма амортизации составляет 100 000 руб.

Кроме того, со строительно-монтажными работами, выполненными для себя, связана еще одна серьезная неприятность — на их стоимость, в том числе и на цену израсходованных материалов, нужно начислить НДС (пп.3 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ). Это надо сделать сразу после того, как будет оприходован смонтированный объект. Так сказано в п.10 ст.167 Налогового кодекса РФ. А налоговики трактуют это правило следующим образом: НДС по строительству нужно начислять в том месяце, с которого оборудование стали амортизировать (п.47 Методических рекомендаций по НДС). Спорить с этим не стоит, поскольку в данном случае такая трактовка Кодекса выгодна для фирмы.

Монтаж собственными силами

Бывает, что прежде, чем вновь установить оборудование, его модернизируют, изменяя первоначальные свойства. В таком случае расходы по демонтажу и новой настройке следует включить в первоначальную стоимость объекта. Ведь согласно п.14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), затраты на дооборудование и модернизацию входят в стоимость имущества. Такое же правило действует и в налоговом учете (п.2 ст.257 Налогового кодекса РФ).

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ).

Это интересно:  Отчисления В Адвокатскую Палату Города Москвы

Услуги по ремонту с привлечением сторонней организации

Выручка от выполнения работ по договору подряда признается доходом от обычных видов деятельности на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от выполнения работ отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Ответ ( Один )

Наша торговая компания (ОСНО) забирает на ремонт у другой компании оборудование, а затем передает это оборудование третьей компании по договору услуг на ремонт. При этом наша компания посредником не является и договора комиссии не заключались. Договора заключались отдельно с компанией-заказчиком и отдельно с компанией-исполнителем. Оплату соответственно за оказанные услуги мы произвели компании-исполнителю, а нам оплатила компания-заказчик.

Технологическая карта ТО и ремонта содержит перечень элементарных технологических операций ТО и ремонта с указанием для каждой операции нормативных расходов МТО и трудозатрат. Система поддерживает версионирование технологических карт:

Учет оборудования и нормативов

В соответствии с выполняемыми функциями определяется численность ремонтного персонала. Общее количество ремонтных рабочих, необходимое для выполнения предстоящего ремонта, определяется в системе количеством подлежащего ремонту оборудования, трудоемкостью ремонта каждой единицы оборудования, продолжительностью ремонта и принятым режимом проведения ремонтных работ на предприятии (количество смен, их продолжительность).

Управление персоналом

Потребность в запасных частях, материалах и инструментах в системе формируется из состава технологических операций нормативных ТО и ремонтов в составе план-графиков ППР (графиков регламентных мероприятий).

Исходя из передового опыта, рекомендуется устанавливать внутренние правила работы, которые определяют роли и ответственность сотрудников заказчика и подрядчика, отвечающих за разные виды работ. В правилах следует указать список решений, обязательных для согласования с заказчиком, определить сроки согласования и сформулировать схему действий при отклонении от договоренностей.

  • у компании-заказчика полностью отсутствует опыт управления крупными проектами, а привлечение высококвалифицированных кадров представляется затруднительным;
  • существует необходимость использовать знания и опыт, полученные подрядчиками при реализации аналогичных инвестиционных проектов для других заказчиков;
  • портфель проектов весьма разнороден, или компания одновременно реализует несколько проектов из портфеля, и опыт, приобретаемый в ходе осуществления отдельных проектов, неприменим в будущем.

Разработка долгосрочной стратегии: формирование собственных компетенций по реализации проектов

Наличие у предлагаемых руководителей и участников проекта со стороны подрядчика опыта успешной реализации аналогичных проектов. Этот фактор крайне важен, поскольку фактически работу выполняет не абстрактная компания, а конкретные специалисты. Заказчики, которые серьезно подходят к формированию проектных групп, при заключении договора одним из важнейших условий ставят наличие квалифицированной проектной команды, прошедшей собеседование с заказчиком. По многочисленным наблюдениям успех проекта зависит от личных качеств руководителей гораздо сильнее, чем от любых других факторов. Ни репутация компании, ни размер проектной группы не могут сравниться по своей значимости с профессионализмом руководителя проекта.

«TOPS Consulting: ТОиР» на базе Microsoft Dynamics АХ может быть использован во всех отраслях промышленности и поддерживает работу как средних, так и крупных распределенных компаний с несколькими тысячами одновременно работающих пользователей. Отдельное внимание было уделено реализации особенностей планирования ремонтов крупных машин и агрегатов со сложными функциональными связями. Поддерживается планирование обслуживания и ведение учёта сложных протяжённых объектов, таких как трубопроводы различного назначения и линии электропередач, что является необходимым условием автоматизации крупных предприятий со сложными схемами производственных процессов.

Вы нашли ответ на свой вопрос?
Да, отличная информация.
39.31%
Еще нет, поищу.
49.13%
Да, но без консультации со специалистом не обойтись.
11.56%
Проголосовало: 173

Клиенты подтверждают

‒ учёт статуса выполняемых работ позволяет контролировать исполнение графиков, отслеживать производительность операций во время останова оборудования, выявлять несоответствия плановой и фактической продолжительности работ;

Надежность оборудования:

Минимизация эксплуатационных затрат. За счёт грамотно построенного и эффективного плана ремонтов повышается готовность оборудования, увеличивается фонд рабочего времени, что в конечном итоге приводит к снижению эксплуатационных затрат.

Надлежащим доказательством некачественно выполненных работ суд посчитает акт, который составлен в точном соответствии с условиями договора. А 59 Если таких условий в договоре подряда нет, применимы общие правила. Например, заблаговременно уведомьте подрядчика о выявлении некачественно выполненных работ, о необходимости обследовать объект и составить акт.

Заказчик принял работы, оплатил их, а позже обнаружил недостатки. Подрядчик отказался исправлять недочеты и возвращать часть денег. В статье — девять ответов для заказчика, чтобы взыскать суммы с контрагента или заставить устранить недостатки.

Это интересно:  Оплата Налога На Имущество За Новую Квартиру

1 В какие сроки предъявлять требования

Заказчику следует отказаться от договора подряда в случае, если он решил взыскать все убытки, которые причинили ему некачественным выполнением работ.723–1 При этом отказ от исполнения договора со стороны заказчика не требуется.

Как видно из рассмотренного выше примера, способ № 2 выгоден не только с точки зрения более простого документального оформления, но и как тот, при котором меньше налоговая нагрузка — в этом случае не нужно платить налоги по доходам в виде вознаграждения за посредничество. Итоги Перевыставление транспортных расходов может производиться через оформление посредничества продавца между покупателем и перевозчиком.

Как правильно перевыставить затраты по ремонту оборудования

НК РФ). Поэтому сумму такого возмещения отнесите в состав налогооблагаемых доходов (ст. 250 НК РФ). В то же время средства, истраченные на ремонт по гарантии, включите в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп.

Ндс при перевыставлении расходов (мисникович л.)

Датой начала гарантийного срока является дата передачи товаров (результатов выполненных работ) покупателю (заказчику). То есть дата оформления товаросопроводительных документов или акта приемки выполненных работ. Такой порядок следует из положений статей 470, 471 Гражданского кодекса РФ, пункта 2 статьи 19 Закона от 7 февраля 1991 г. № 2300-1. Изготовители и торговые организации могут проводить гарантийный ремонт продукции (гарантийное обслуживание):

Качество работ по ТОиР оказывает значительное влияние на надежность оборудования, поскольку неправильно отремонтированное оборудование не будет служить или эксплуатироваться так же хорошо, как обслуженное правильно.

3. Диагностическое/профилактическое техническое обслуживание

В следующих разделах приведены рекомендации, которые, по нашему мнению, являются жизненно важными для сокращения затрат на техническое обслуживание и ремонт и увеличения времени безотказной работы. Необходимо понять, что большинство улучшений в ТОиР будут выполняться непосредственно в цеху. Компьютерная система управления техническим обслуживанием и активами предприятия, высокотехнологичные инструменты диагностического обслуживания являются важными факторами, но они не окажут существенного влияния, если ремонты не будут планироваться и осуществляться должным образом. При выборе между системами CMMS/EAMS «мирового класса» и ремонтным персоналом «мирового класса» более оправданным будет выбор ремонтного персонала. Устойчивый прогресс будет достигаться путем указания проблем — приоритетных по степени финансового воздействия — и их устранения одной за другой. Чрезвычайно важно уделять внимание деталям. Для лучшего ведения дел всегда будьте начеку; всегда старайтесь мыслить нестандартно, творчески. Только то, что работа с самого начала выполнялась определенным образом, не делает устоявшуюся процедуру лучшей. Если у кого-то есть новая идея о чем-либо, внимательно рассмотрите ее. Если нет изменений, то не может быть совершенствования. Если вы делаете то, что вы делали всегда, вы и получите то, что вы всегда получали.

1. Плановые остановы

На каждой площадке определите три самых проблематичных единицы оборудования. К ним приступаем в первую очередь.
Работа не должна выполняться без созданного для нее рабочего задания.
Если подрядчик работает, когда рабочие предприятия (завода) используются не в полную силу, то деньги расходуются впустую.
Определите три самых сложных работы. Для каждой напишите детальную процедуру безопасного выполнения работ.
Должно быть известно состояние каждого критичного оборудования,
с тем чтобы можно было оценить время до отказа.
Введите в практику курсы обучения. Всегда делайте акцент на технике безопасности.
Сокращайте запасы. Стандартизируйте оборудование.
При вовлечении в работу над бюджетом руководителей отдела ТОиР будут получены более точные оценки требуемых работ и их стоимость.
Лучше иметь экономичный бюджет и немного выйти за его пределы, чем иметь раздутый бюджет и легко уложиться в него.
Как можно раньше установите даты основных остановов.
За неделю до начала останова начните организовывать все работы по этапам.

Он мыслит категориями «стоимость решения задачи/проблемы», а не стоимость часа работы. Последнее, о чём он расскажет, так это о стоимости часа. Потому что все его специалисты мыслят категориями «решение бизнес-задачи». Какая разница, сколько будет потрачено времени и кем, если задачу удастся решить?

2. Демонстрация будущей работы с программой

Он разбирается в задаче до того, как предложить решение и озвучить цену. «Правильный» поставщик услуг может даже отговорить клиента от задачи (в ущерб своему бюджету), если увидит, что заказчик просто не разобрался в работе типового функционала 1С. Да, и такие специалисты 1С тоже бывают.

1. Подрядчик помогает вам понять проект,
а не просто ставит перед фактом работ

Подрядчик должен быть сфокусирован на решении задач вашего бизнеса, а не на IT-продуктах, которые он продвигает и на которых специализируется. Для этого он должен досконально вникнуть в суть и процессы вашего бизнеса.

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов