Продажа ос ниже балансовой при усн доходы

Во втором квартале 2015 года «Фабрика» приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 295 000 руб. Оплата поставщику произведена двумя частями. Первый платеж в размере 236 000 руб. сделан во втором квартале. Второй платеж в размере 59 000 руб. сделан в третьем квартале.
Доставка оборудования осуществлялась силами сторонней транспортной компании, стоимость перевозки составила 35 400 руб. Эта сумма перечислена на счет перевозчика в четвертом квартале.

Содержание

Покупка основного средства

По общему правилу при продаже объекта ОС «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но из этого правила есть исключение. Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения десяти лет). При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования ОС. При пересчете необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Это правило закреплено в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Продажа основного средства

Третий этап — определение новой суммы единого налога или авансового платежа за прошлые периоды. Новая сумма получается из-за того, что расходы на покупку были аннулированы, а амортизация начислена. Скорее всего, новая сумма окажется выше, чем первоначальная. Разницу между первоначальной и увеличенной суммой, а также соответствующие пени, необходимо заплатить в бюджет. Если пересчет базы затронул прошлые годы, придется подать «уточненки». Если же пересчету подверглась база текущего года, достаточно скорректировать записи в книге учета доходов и расходов за этот год. В любом случае все вычисления лучше зафиксировать в отдельной справке-расчете.

Цитата (AnyaZak):Добрый день.Да.Здравствуйте. Вот как разъясняет эксперт Гаранта:
Организация (общий режим налогообложения) планирует продать автомобиль (объект основных средств) своему учредителю, являющемуся также ее руководителем, по остаточной стоимости (ниже рыночной).
Какие налоговые последствия могут возникнуть при заключении указанной сделки?
27 января 2014
В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи продавец обязуется передать вещь (товар) в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). При этом покупателем товар оплачивается по цене, предусмотренной договором купли-продажи (п. 1 ст. 485 ГК РФ).
Согласно ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Из вышеизложенного следует, что при продаже автомобиля продавец может установить любую цену реализации: рыночную, остаточную, определяемую на основании данных налогового или бухгалтерского учета.
При этом законодательство РФ не обязывает организацию в этом случае проводить независимую экспертную оценку основного средства в целях обоснования его продажной цены.
В настоящее время подтверждение оценки объекта основных средств обязательно при его взносе в уставный капитал акционерного общества (п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») и паевой фонд производственного кооператива (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 08.05.1996 N 41-ФЗ «О производственных кооперативах»). Других случаев обязательной оценки выбывающих объектов основных средств законодательство не содержит.
Налоговая база как по НДС, так и по налогу на прибыль при реализации основного средства исчисляется исходя из цены, определяемой с учетом норм ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154, п. 6 ст. 274 НК РФ).
Так, для целей налогообложения цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Пункт 3 ст. 105.3 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если, в частности, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Федеральная налоговая служба), не доказано обратное.
При осуществлении налогового контроля ФНС проверяет полноту исчисления и уплаты в том числе налога на прибыль, НДС и НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 14.5 НК РФ (п. 4 ст. 105.3 НК РФ). В случае выявления занижения сумм этих налогов ФНС производит корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5 этой же статьи).
При этом главой 14.5 НК РФ установлен порядок проведения налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Таким образом, цены, применяемые в сделках, могут проверяться исключительно ФНС России (а не территориальными налоговыми органами) и только в отношении тех сделок между взаимозависимыми лицами, которые признаются контролируемыми.
При этом определение в целях налогообложения таких доходов (прибыли, выручки) производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (то есть ФНС России), с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ (п. 2 ст. 105.3 НК РФ). Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок (п. 1 ст. 105.17 НК РФ).
Как следует из п. 1 ст. 105.17 НК РФ, указанная в п. 4 ст. 105.3 НК РФ проверка может проводиться ФНС в следующих случаях:
— при получении уведомления о контролируемых сделках, направляемого налогоплательщиком (п. 1 ст. 105.16 НК РФ);
— при получении извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика, о контролируемых сделках (п. 6 ст. 105.16 НК РФ);
— при выявлении контролируемой сделки в результате проведения ФНС повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
Этот перечень является исчерпывающим, и иных оснований для проверки правильности цен, примененных в сделке между взаимозависимыми лицами, НК РФ не предусматривает.
Нормами ст. 105.1 НК РФ установлены критерии признания взаимозависимыми юридических и физических лиц. В частности, взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и организация в случае:
— если физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
— если физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа организации (пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации сделка проводится между организацией и ее руководителем, следовательно, сделка по продаже автомобиля признается сделкой между взаимозависимыми лицами в целях НК РФ.
Как уже сказано выше, сделка между взаимозависимыми лицами подлежит контролю не во всех случаях, а только при наличии обстоятельств, перечисленных в ст. 105.14 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 24.02.2012 N 03-01-18/1-17).
Обстоятельства, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой, если иное не предусмотрено п.п. 3, 4 и 6 ст. 105.14 НК РФ, перечислены в п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Так, в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку в размере 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку в размере 0% по указанным обстоятельствам.
В рассматриваемой ситуации по договору купли-продажи сторонами сделки являются организация, применяющая общую систему налогообложения, и физическое лицо. При этом, так как в силу п. 1 ст. 246 НК РФ физические лица не являются плательщиками налога на прибыль, то НК РФ не предусматривает нормы, освобождающей их от обязанности налогоплательщика по налогу на прибыль.
В такой ситуации мы полагаем, что формально рассматриваемая сделка не признается контролируемой, так как не удовлетворяет требованиям пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
Таким образом, указанная в договоре купли-продажи цена и будет являться рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Ответ прошел контроль качества
30 декабря 2013 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Это интересно:  Попадает Ли Под Расселение По Реновации Бывшее Общежитие Девятиэтажка Коридорного Типа По 4 Рощинскому 7 /17 ?

Продажа ОС ниже остаточной стоимости

Организации на УСН при реализации объекта ОС к прибыли причисляют продажную цену актива. Списывать в траты тут ничего не надо. Некоторые нюансы в учете продажи ОС характерны для плательщиков на УСН «Доходы — траты». Для целей налогообложения во время покупки и введения в эксплуатацию объекта ОС ими учитывались траты по приобретению. Соответственно, при реализации ОС не учитываются в тратах:

Статьи, комментарии, ответы на вопросы. Продажа ОС ниже остаточной стоимости

Подсчет периода ведется так: СПИ — ФСЭ, где СПИ — срок полезного использования (по месяцам), ДСЭ — действительный срок эксплуатации. ДСЭ определяется периодом, начиная с первого месяца, следующего за вводом в эксплуатацию, до месяца реализации актива.

В 2020 году признается расходом сумма амортизации в размере 125 тыс. руб. Что касается остаточной стоимости реализуемого объекта ОС в сумме 1 200 000 руб. (1 500 000 руб. — 175 000 руб. — 125 000 руб.), то она не учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН в 2020 году, поскольку такой расход не предусмотрен в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Таким образом, при работе на упрощенке с объектом «доходы» выручку от продажи имущества принимают в состав налоговой базы по единому налогу. В декларации доход от продажи ОС отражают в стр. 110–113 раздела 2.1.1 поквартально в нарастающем порядке.

Продажа ОС при работе на УСН «доходы»

«Упрощенцы» относительно рассматриваемого налогового объекта могут скорректировать доходы на расходы, приведенные в ст. 346.16 НК РФ. При расчете налоговой базы «упрощенцам» разрешено вычитать из полученных ими доходов расходы по приобретению ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Это интересно:  Как Отразить Озврат Товара При Расчёте Себестоимости Товара В Экономикеке

Плательщикам на УСН при продаже ОС сообразно единым правилам не нужно заниматься правками трат. Но им приходится пересчитывать траты, если у актива срок полезного использования составляет 15 лет, а его реализуют в период до 10 лет либо первые 3 года. Отсчет ведется с конца года, в котором цена актива учитывалась в тратах. Читайте также статью: → «Расчет и начисление амортизации прочих основных средств в налоговом и бухгалтерском учете».

Стало быть, такие налогоплательщики не учитывают в тратах остаточную стоимость тех активов, которые приобретались до перехода на УСН либо уже во время действия упрощенного режима и проданы до окончания срока полезного использования.

Реализация основных средств ниже остаточной стоимости при применении УСН

Выставлять на продажу ОС по цене, более дешевой, чем остаточная стоимость, законом не запрещается. Но тогда организация будет реализовывать объект с ущербом для себя. По итогам продавец должен признавать урон от продажи, т. к. по факту остаточная стоимость ОС вместе с сопутствующими тратами будет больше полученной прибыли.

В остальных случаях расходы на приобретение (сооружение, изготовление и т д.) ОС придется исключить из налоговых расходов, включив вместо них амортизацию, начисленную по правилам Главы 25 НК РФ. Пересчитать налоговую базу нужно за весь период пользования объектом. Ту часть стоимости, которая не будет отнесена на расходы путем начисления амортизации, учесть для целей налогообложения УСН не получится.

15 августа приобрели компьютер стоимостью 60 000 рублей, оплатили его поставщику и стали использовать в предпринимательской деятельности. До конца года две отчетных даты: 30 сентября и 31 декабря. Этими двумя датами по 30 000 рублей (60 000 руб. / 2 = 30 000 руб.) включаем стоимость компьютера в расходы.

Сначала разберем ситуацию, когда основное средство приобретается в период применения УСН

  • следим за выполнением всех вышеперечисленных условий;
  • определяем, сколько отчетных дат осталось до конца года (это 31.03, 30.06, 30.09, 31.12);
  • делим первоначальную стоимость ОС на количество отчетных дат, оставшихся до конца года;
  • получившуюся после деления сумму включаем в расходы последними числами отчетных периодов.

– Продажу основных средств оформите актами приема-передачи. Компания может разработать собственные формы документов. Главное, чтобы на бумагах были все обязательные реквизиты, перечисленные в статье 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. На мой взгляд, удобнее использовать типовые формы: № ОС-1 – для передачи одного объекта, № ОС-1б – для нескольких объектов и № ОС-1а – для зданий или сооружений. В актах поставьте ту дату, на которую покупатель фактически получит от вас основное средство. Зарегистрировано на покупателя право собственности или нет, значения не имеет.

Но так определяйте только остаточную стоимость ОС, амортизацию по которому начисляли линейным методом. Если продаете объект, износ по которому считали нелинейно, то для расчета показателя возьмите формулу из абзаца 11 пункта 1 статьи 257 НК РФ.

Это интересно:  Если Телеыон Без Пленки Его Вернкт?

Поучиться бесплатно

При продаже ОС декларацию по налогу на прибыль следует заполнять в особом порядке. Когда доход от продажи превышает расходы, то прибыль по сделке покажите по строке 050 приложения № 3 к листу 02 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Эта сумма носит справочный характер, и в итоге она окажется в строке 060 листа 02 отчета, где компания показывает результат за отчетный период.

Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ. Однако поскольку этот индекс не применяют к прибыли от реализации активов, Госкомстат больше его не публикует.

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб. – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной по станку.
  6. Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  7. Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  8. Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.

Пример проводок при продаже основного средства

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Согласно абзацу 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, в случае продажи объекта ОС, с момента учета расходов на который прошло менее трех лет, а срок полезного использования которого составляет не более 15 лет, «упрощенец» обязан:

Компании, которые работают в рамках УСН, по логике вещей, должны вести налоговый учет в упрощенном порядке. Однако данное утверждение гроша ломаного не стоит, когда речь заходит об учете операций с основными средствами. В частности, продажа такого объекта может привести к необходимости подать «уточненку» — и не одну

ООО «Кросс», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приобрело в апреле 2008 г. оборудование за 180 000 руб., сразу оплатило и ввело в эксплуатацию. Срок его полезного использования — 48 месяцев.

«Досрочная» продажа ОС

4. Рассчитаем сумму пени за просрочку уплаты налога за полугодие 2008 г. и 9 месяцев 2008 г. при условии, что окончательная сумма недоимки погашена 31 января 2009 года. Срок уплаты налога за 2008 год к моменту продажи оборудования еще не истек (31 марта 2009 г.).

  1. исключение из налогооблагаемых затрат по УСН уже списанной стоимости объекта;
  2. расчет в отношении объекта амортизации по правилам, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса: линейным или нелинейным методом;
  3. включение посчитанных сумм амортизации в состав расходов, принимаемых к учету при расчете «упрощенного» налога;
  4. пересчет налога;
  5. начисление пеней, возникших в связи с увеличением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за периоды, в которых были учтены затраты на покупку объекта;
  6. уплата доначисленных сумм налога и пеней в бюджет.

Порядок продажи ос при усн «доходы»

Так же налоговики при сдачи уточнёнок рекомендуют плательщикам прикладывать бухгалтерские справки-расчеты, объясняющие причины внесения изменений в ранее представленную налоговую отчетность (Письмо ФНС России от 14.12.2006 N 02-6-10/[email protected]). Но есть и исключения, так если три года прошло по объектам со сроком полезного использования до 15 лет либо десять лет по объектам со сроком свыше 15 лет, то пересчитывать размер налоговой базы не нужно.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

Оплата поставщику произведена двумя частями. Первый платеж в размере 236 000 руб. сделан во втором квартале. Второй платеж в размере 59 000 руб. сделан в третьем квартале.Доставка оборудования осуществлялась силами сторонней транспортной компании, стоимость перевозки составила 35 400 руб.

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов