Продажа основных средств ниже остаточной стоимости при усн доходы-расходы

Такой алгоритм предложила Федеральная налоговая служба в письме от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818. По мнению авторов письма, учитывать нужно каждую сумму, перечисленную поставщикам основного средства. Соответствующий платеж списывается равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца года. Отсчет введется с периода, в котором деньги переведены поставщику.

Содержание

Покупка основного средства

Во втором квартале 2015 года «Фабрика» приобрела и ввела в эксплуатацию оборудование стоимостью 295 000 руб. Оплата поставщику произведена двумя частями. Первый платеж в размере 236 000 руб. сделан во втором квартале. Второй платеж в размере 59 000 руб. сделан в третьем квартале.
Доставка оборудования осуществлялась силами сторонней транспортной компании, стоимость перевозки составила 35 400 руб. Эта сумма перечислена на счет перевозчика в четвертом квартале.

Продажа основного средства

Приверженцы второй точки зрения напротив полагают, что остаточную стоимость можно включать в затраты. При этом они рассуждают следующим образом: раз «упрощенщики» обязаны пересчитывать облагаемую базу по нормам главы 25 НК РФ, они могут применять все без исключения положения данной главы. В том числе, статью 268 НК РФ, позволяющую списать на расходы остаточную стоимость. Значит, налогоплательщики на УСН при пересчете облагаемой базы вправе не только начислить амортизацию, но и учесть остаточную стоимость объекта.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Реализация квартиры в период применения УСН

Во-вторых, п. 3 ст. 346.16 НК РФ определено, что в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с учетом положений главы 25 НК РФ с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Реализация квартиры в период применения ОСН (после перехода на ОСН с УСН)

Таким образом, если купленная квартира будет реализована организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», до истечения 10 лет с момента ее покупки организации необходимо:

ООО «Смайлик» на УСН «доходы-расходы» купила автомобиль за 1 500 000 руб. в мае 2019 года. Бухгалтер списал в затратах по 500 000 руб. — 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2019 года. Доходы компании за 2019 год составили 2 500 000 руб. В июне 2020 года машину решили продать за 1 млн. руб.

Напомним, учет доходов при УСН ведется кассовым методом, т.е. средства учитываются как налогооблагаемая база при поступлении денег на расчетый счет или в кассу налогоплательщика (ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об особенностях учетоа доходов при УСН читайте здесь.

Продажа основных средств при УСН: доход и его признание

Линейный способ заключается в начислении амортизации по конкретному обособленному имущественному объекту (ст. 259.1 НК РФ). Нелинейный метод предполагает начисления по совокупности ОС — амортизационной группе (ст. 258, 259.2 НК РФ).

Это интересно:  Дети Рождённые В Венчанном Браке

Реализация ОС — обычный процесс продажи, посему в этом случае начисляется НДС (ставка 18%). Полученная выручка признается на день, когда право собственности перешло к покупателю. При калькуляции налога на прибыль учитываются траты, связанные с реализацией ОС (хранение объекта, доставка и др.). Кроме этого, величина выручки снижается на остаточную стоимость ОС.

Реализация основных средств дешевле их остаточной стоимости

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год. Оптимальный вариант корректировки трат — оформление справки-расчета в бухгалтерии.

Последствия досрочной продажи объекта ОС: корректные действия плательщика в рамках законодательства

Урон от реализации в бухучете полностью отображается в тратах месяцем, когда продажа имело место (ПБУ 10/99, п.11). Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)». В налоговой части ущерб учитывается по-иному. Его сумма одинаковыми частями включается в иные траты на протяжении нескольких месяцев. Причем ущерб начинают списывать с первого месяца после дня выбывания проданного объекта ОС.

Эта сумма перечислена на счет перевозчика в четвертом квартале. Бухгалтер «Фабрики» определил, что стоимость основного средства равна 330 400 руб.(295 000 + 35 400).
По итогам полугодия в расходы списана сумма 78 666,66 руб. (236 000 руб.: 3 периода).

Можно ли продать основное средство ниже остаточной стоимости

Можно ли определить остаточную цену не амортизируемых объектов? При нулевой амортизации остаточная стоимость равняется начальной (восстановительной). Вопрос №2. Как частному предпринимателю на УСН аннулировать траты, если у него имеется кредиторская задолженность по купленному ОС? Учитывается каждая сумма, отчисляемая продавцу.

Продажа основных средств при усн

Когда продажа основных средств предполагает перерасчет налоговой базы Обязанность проведения рассматриваемого перерасчета возникает, когда основное средство реализовано или передано иным способом до истечения следующих сроков (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

Вы нашли ответ на свой вопрос?
Да, отличная информация.
39.31%
Еще нет, поищу.
49.13%
Да, но без консультации со специалистом не обойтись.
11.56%
Проголосовало: 173

Стало быть, такие налогоплательщики не учитывают в тратах остаточную стоимость тех активов, которые приобретались до перехода на УСН либо уже во время действия упрощенного режима и проданы до окончания срока полезного использования.

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль Если вы продадите амортизируемое имущество по цене ниже его остаточной стоимости (с учетом расходов, связанных с реализацией), то полученный убыток вы вправе учесть при налогообложении прибыли (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Продажа ОС ниже остаточной стоимости

“Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.12.2016) 3. Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

1. В 2015 г. стоимость автомобиля подлежит учету равными долями, т.е. по 200 000 руб. ежеквартально (600 000 руб. на три квартала). Следовательно, на конец III квартала 2015 г. в составе расходов по «упрощенному» налогу было учтено 400 000 руб.

В апреле 2015 г. организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию автомобиль стоимостью 600 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет (60 мес.). В сентябре 2015 г. принято решение о продаже основного средства. Согласно учетной политике при перерасчете налоговой базы по «упрощенному» налогу амортизация определяется линейным методом.

При продаже ОС обратите внимание на дату его покупки

При этом Налоговый кодекс не дает прямого ответа на вопрос, какую конкретно дату следует считать датой приобретения объекта. Не удалось нам обнаружить и какие-либо официальные разъяснения или судебные решения, проясняющие данный момент. По нашему мнению, здесь возможны три варианта:

Это интересно:  Как Быть Если Ушел На Больничный По Уходу За Ребенком За День До Отпуска

При переходе с ОСНО на УСН дополнительно появляется обязанность восстановить налог, принятый к вычету. НДС восстанавливается не целиком, а пропорционально остаточной стоимости ОС в последнем квартале перед переходом и учитывается среди прочих расходов.

Выручку от реализации и выбытия основного средства нельзя уменьшить на любые расходы, связанные с его выбытием. То же самое, если выбытие ОС произошло по причинам, которые не зависят от организации: похищение, пожар, затопление и т.п., а расходы на его приобретение списаны не полностью.

Как быть, когда основные средства приобретается в рассрочку?

Упрощенцы, которые выбрали УСН «Доходы» не могут учитывать никаких расходов для целей налогообложения. Поэтому уменьшить налог за счет расходов, связанных с приобретением ОС, тоже не могут. Но это не значит, что объекты основных средств можно игнорировать — вести учет все-таки придется.

  1. исключение из налогооблагаемых затрат по УСН уже списанной стоимости объекта;
  2. расчет в отношении объекта амортизации по правилам, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса: линейным или нелинейным методом;
  3. включение посчитанных сумм амортизации в состав расходов, принимаемых к учету при расчете «упрощенного» налога;
  4. пересчет налога;
  5. начисление пеней, возникших в связи с увеличением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за периоды, в которых были учтены затраты на покупку объекта;
  6. уплата доначисленных сумм налога и пеней в бюджет.

Порядок продажи ос при усн «доходы»

  • за полугодие 2008 г. — авансовый платеж в размере 7875 руб. ((60 000 руб. — 7500 руб.) × 15%);
  • за 9 месяцев 2008 г. — авансовый платеж в размере 7312,5 руб. ((120 000 руб. — 18 750 руб.) × 15% — 7875 руб.);
  • за 2008 г. — налог в размере 7312,5 руб. ((180 000 руб. — 30 000 руб.) × 15% — 7875 руб. — 7312,5 руб.).

Продажа основного средства ниже остаточной стоимости при усн

Когда продажа основных средств предполагает перерасчет налоговой базы Обязанность проведения рассматриваемого перерасчета возникает, когда основное средство реализовано или передано иным способом до истечения следующих сроков (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год.

Продажа ос ниже остаточной стоимости

Данный убыток организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ). НДС Реализация организацией ТС на территории РФ (в том числе физическому лицу) является объектом обложения НДС (подп.

Продажа ос по остаточной стоимости

Последствия досрочной продажи объекта ОС: корректные действия плательщика в рамках законодательства Плательщикам на УСН при продаже ОС сообразно единым правилам не нужно заниматься правками трат. Но им приходится пересчитывать траты, если у актива срок полезного использования составляет 15 лет, а его реализуют в период до 10 лет либо первые 3 года. Отсчет ведется с конца года, в котором цена актива учитывалась в тратах. Читайте также статью: → «Расчет и начисление амортизации прочих основных средств в налоговом и бухгалтерском учете». Пересчет облагаемой налоговой базы осуществляется с учетом правил, прописанных ст. 25 НК РФ («Налог на прибыль»).

Это интересно:  Можно Ли Лишить Надбавки За Классность Водителям Имеющим 3гринвалидности

Итак, мы произвели корректировку налоговой базы. Но на этом наши расчеты не закончились. Теперь нам требуется определить непосредственно саму скорректированную сумму единого «упрощенного» налога, исчисляемую как произведение скорректированной налоговой базы и налоговой ставки для объекта «доходы за вычетом расходов», равной 15%. И наконец, определяем сумму налога, которую придется доплатить в бюджет: она будет равна разности между суммой налога, который был рассчитан с учетом затрат на приобретение ОС, и суммы налога, скорректированного на амортизацию по правилам гл. 25 НК РФ.

Продажа основных средств при УСН

Это касается всех средств с периодом полезного использования меньше 15 лет. Если период полезного использования имущества больше 15 лет, нежелательно продавать его в течение 10 лет с момента списания его стоимости в расходы.

Как списывать расходы на ОС, если оно было приобретено до момента перехода на УСН

В апреле 2015 г. организация приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию автомобиль стоимостью 600 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет (60 мес.). В сентябре 2015 г. принято решение о продаже основного средства. Согласно учетной политике при перерасчете налоговой базы по «упрощенному» налогу амортизация определяется линейным методом.

Согласно абзацу 14 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, в случае продажи объекта ОС, с момента учета расходов на который прошло менее трех лет, а срок полезного использования которого составляет не более 15 лет, «упрощенец» обязан:

Компании, которые работают в рамках УСН, по логике вещей, должны вести налоговый учет в упрощенном порядке. Однако данное утверждение гроша ломаного не стоит, когда речь заходит об учете операций с основными средствами. В частности, продажа такого объекта может привести к необходимости подать «уточненку» — и не одну

ООО «Кросс», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приобрело в апреле 2008 г. оборудование за 180 000 руб., сразу оплатило и ввело в эксплуатацию. Срок его полезного использования — 48 месяцев.

«Досрочная» продажа ОС

Реализуя основное средство, налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения, вправе уменьшить доход от продажи ОС, во-первых, на сумму остаточной стоимости имущества, а во-вторых, на расходы, связанные с его реализацией (п. 1, 3 ст. 268 НК). Казалось бы, данным правилом вправе воспользоваться и «упрощенец», в конце концов Налоговый кодекс обязывает его в подобной ситуации пересчитывать налоговую базу с учетом норм именно «прибыльной» главы НК. Тем не менее фирмы, выбравшие льготный режим налогообложения — УСН — указанной возможности лишены. В письме от 18 апреля 2007 года № 03-11-04/2/106 специалисты главного финансового ведомства указали, что уменьшение доходов на сумму остаточной стоимости проданных ОС в перечне «упрощенных» расходов не предусмотрено (ст. 346.16 НК). Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики (письмо УФНС по г. Москве от 28 июня 2006 г. № 18-11/3/56403@).

Мы считаем, что дату приобретения объекта основных средств стоит приравнять к дате его ввода в эксплуатацию. Поясним почему. До момента ввода в эксплуатацию имеющееся у организации имущество еще не является ОС, так как оно не используется в производственной деятельности (ст. 257 НК РФ).

Продажа ос при усн доходы минус расходы

Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) эта остаточная стоимость представляет собой разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Кодекса РФ.

Порядок продажи ос при усн «доходы»

Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса.

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов