Услуги оценщика по перевыставляемым расходам

Внереализационные расходы, признанные в отчетном (налоговом) периоде, уменьшают налоговую базу этого периода, а расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и имущественных прав, – периода реализации этих бумаг и имущественных прав (п. 2 ст. 318, пп. 2.1 п. 1 ст. 268, пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). При расчете налоговой базы период учета прочих расходов, связанных с производством и реализацией, зависит от того, к прямым или к косвенным расходам они относятся (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ).

  • в прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, если проведение оценки связано:
  • с производством и реализацией продукции (работ, услуг) или реализацией товаров, иного имущества и имущественных прав (пп. 40 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • приобретением товаров, если расходы, связанные с приобретением товаров, включаются в издержки обращения (ст. 320 НК РФ);
  • стоимость приобретаемых акций (долей), если проведение оценки связано с внесением вклада в уставный капитал (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ);
  • расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и имущественных прав (например, прав требования долга, долей в уставном капитале у участников ООО) (п. 3 ст. 280, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • стоимость, если проведение оценки связано с приобретением за плату:
  • амортизируемого имущества (п. п. 1, 3 ст. 257 НК РФ);
  • материалов (п. 2 ст. 254 НК РФ);
  • товаров, если их стоимость формируется с учетом дополнительных расходов на их приобретение (ст. 320 НК РФ);
  • во внереализационные расходы в иных случаях (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, когда оценка проводится в связи с предоставлением залога для получения кредита, выкупом собственных акций у акционеров или для оспаривания кадастровой стоимости объекта недвижимости в суде.
Содержание
Это интересно:  Делится Ли Сберегательный Сертификат При Разводе

Как учитывать расходы на услуги оценщика в налоговом учете

Обратите внимание, если вы привлекаете оценщика для определения стоимости имущества, полученного безвозмездно, выявленного при инвентаризации или при демонтаже объектов ОС, то расходы на услуги оценки не формируют стоимость амортизируемого или иного имущества. Включите их в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ (п. 1 ст. 257, п. 2 ст. 254 НК РФ).

В задании подробно опишите имущество, которое нужно оценить, а также цели и сроки такой процедуры. Кроме того, определите вид стоимости имущества — рыночная, ликвидационная и т. д. К примеру, учредитель безвозмездно передал компании автомобиль. Учесть его нужно по рыночной стоимости.

А в налоговом учете потраченные на оценку имущества деньги относите к прочим расходам. Право на это дает подпункт 40 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При этом ориентируйтесь на день подписания акта оказанных услуг (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Правда, нужно учесть особенности каждой конкретной ситуации. Все зависит от того, по какой причине потребовалось оценить имущество. Допустим, сначала хотели продать оборудование, провели оценку. А потом руководство компании решило, что выгоднее оставить объект. Тогда расходы на услуги оценщика вы учтете в составе внереализационных.

Когда выгодно провести оценку имущества

Итоговый документ по оценке имущества — это отчет специалиста. В нем оценщик укажет стоимость объекта. Все параметры, которые должны быть в отчете, прописаны в статье 11 Федерального закона № 135-ФЗ. Вот несколько важных моментов, которые надо проконтролировать. Когда получите документ, убедитесь, что в нем есть ссылка на основной договор. Проверьте дату отчета. И указана ли дата, на которую проведена оценка. Сам отчет должен быть прошит, а его листы пронумерованы. На документе помимо подписи оценщик поставит или свою личную печать или штамп компании, с которой у него заключен трудовой договор.

Это интересно:  Психологи в соц обслуживания имеют льготу по жкх

У Минфина России другое мнение. Так в письме от 06.02.2013 №03-07-11/2568 указывается на то, что заказчик, возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной компанией не вправе применять вычет по НДС. Хотя суды такие вычеты признают правомерными. Ведь согласно главе 21 НК РФ не предусмотрен отказ в вычете по счетам-фактурам перевыставленным российской фирмой, являющейся плательщиком НДС.

Следует заметить, что рассмотренный выше способ возмещения коммунальных расходов не выгоден арендатору, т.к. тот теряет право на вычет «входного» НДС по коммунальным расходам, а так же могут возникнуть налоговые риски в случае принятия указанных сумм НДС в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Перевыставление коммунальных услуг арендодателем

Возникает вопрос, в каком случае заказчик может принять к вычету НДС со стоимости возмещаемых им расходов. В налоговом кодексе данный факт прямо не регулируется, но в п.7 ст.3 НК РФ сказано, что все сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков. Поэтому способ приобретения заказчиком услуг (напрямую или через посредника) не должен влиять на возможность получения вычета по НДС, уплаченного в составе стоимости приобретенных услуг. Как сказано выше, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС необходимо перевыставить покупателю также с выделенным НДС.

Принцип свободы договора, отраженный в ст. 421 ГК РФ, применим и в данном случае. Стороны свободны в своих действиях, в том числе и при согласовании правил определения цены. Поэтому они могут установить плавающие расценки, которые зависят от порядка получения товара поставщиком.

Стоимость реализованных товаров — 120 тыс. руб., в том числе НДС (20%) — 20 тыс. руб. Кроме того, поставщик отдельной строкой выделил в счете-фактуре расходы по их доставке, произведенной транспортной компанией, в сумме 12 тыс. руб., в том числе НДС (20%) — 2 тыс. руб. Общая сумма НДС по счету-фактуре составит 20 + 2 = 22 тыс. руб. Но возместить, по мнению чиновников, покупатель в данном случае может только 20 тыс. руб., относящиеся непосредственно к товару.

Это интересно:  Добрачная Собственность И Ее Реконструкция За Счет

Возмещение расходов: облагается НДС или нет, если услуга «перевыставлена» поставщиком

При некоторых видах сделок стороны возмещают друг другу расходы, связанные с исполнением договорных обязанностей. Порядок налогообложения таких компенсаций нередко вызывает споры с проверяющими. Рассмотрим, как исчисляется НДС при возмещении расходов по услугам.

  • в пункте 3 ПБУ №10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина РФ №33н от 06.05.99г.) дан закрытый перечень случаев, не признаваемых расходами ни при каких обстоятельствах. И в их числе нет выплаты компенсации учредителям за услуги оценщика;
  • кроме того, указанные выплаты соответствуют критериям признания их расходами, которые даны в п.16 ПБУ №10/99. В частности, услуги оценщика необходимы для реализации требований закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» в интересах вновь создаваемого Общества;
  • указанные выплаты относятся в состав прочих на основании п.5 и п.11 ПБУ №10/99.

adsp-pro-2 —> p, blockquote 12,0,0,0,0 —>

Как учесть услуги оценщика в бухгалтерском учете?

Почему такие услуги не включаются в стоимость принимаемых к учету активов, которые внесены в УК? Прежде всего, данные услуги не связаны с «приобретением» активов. Услуги оценщика являются обязательным условием соблюдения правильного формирования уставного капитала общества.

Как учесть услуги оценщика при внесении имущества в УК в налоговом учете?

Стоит напомнить, что любая хозяйственная операция должна быть подтверждена первичными документами, которые на основании федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» обязаны соответствовать положениям статьи 9 в плане реквизитов, т.е. содержать следующую информацию:

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов