Предоставляется ли вычет материальной помощи если выплата производится за прошлый период

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности признается день выдачи (перечисления) соответствующих денежных средств налогоплательщику (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, на дату выплаты пособия будет определяться налоговая база и при ее определении налоговый агент должен применить налоговые вычеты.

У декрета свои правила

Продолжим наш пример. Предположим, что работница ушла в декрет в июле, а сентябре получила премию по итогам работы за полугодие. Данный доход облагается НДФЛ, а это означает, что налоговый агент определяет по нему налоговую базу и, соответственно, получает право предоставить налоговый вычет. Вопрос заключается в том, за какие месяцы надо предоставлять вычет.

Как быть, если у «декретницы» впоследствии появляется налогооблагаемый доход

Сложности с переносом вычета возникают не только при выплатах беременным сотрудницам. Вычеты могут накапливаться и у обычных сотрудников, которые, к примеру, брали отпуск за свой счет. По правилам подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и в соответствии с разъяснениями Минфина России, такие сотрудники имеют право получить вычеты в том числе и за период неоплачиваемого отпуска, если приступили к работе до конца года (см. письма Минфина России от 22.10.14 № 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207, от 21.07.11 № 03-04-06/8-175).

Разъяснено, что организация является налоговым агентом по НДФЛ. Налоговая база определяется ею с учетом уменьшения облагаемого дохода на сумму стандартного налогового вычета за месяц, в котором произведена выплата.

В соответствии с пунктом 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Обзор документа

На основании п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь до 4000 руб. не облагается налогом на доходы. В отношении материальной помощи, превышающей 4000 руб., могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 Кодекса.

По п. 28 ст. 217 НК РФ, такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код материальной помощи в справке 2-НДФЛ до 4000 рублей указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015. К нему относится:

Это интересно:  Действия При Мошенничестве Хронологиче5ская Послендовательность

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Особенности налогообложения матпомощи

  1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, и членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  4. Материалка при рождении ребенка либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 000 рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфина РФ в письме от 12.07.2017 № 03-04-06/44336. Чиновники отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось предоставить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
  5. Разовая матпомощь сотруднику и вышедшему на пенсию на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали эту выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@).

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2020–2021 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

  • если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
  • если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).
Это интересно:  Штраф за врезку воды до приборов учёта

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб..

1. У сотрудника в прошлом году 2015 был неправильно предоставлен вычет 503 по материальной помощи: вместо 4000 руб. ему предоставлен вычет был на 6000 руб., возможно ли это как это поправить, возможно ли все сделать в 2016 году?

Primary Navigation Menu

Ошибки, указанные в вопросах, возникли вследствие неверного выбора (составления) вида начисления. Исправление документа начисления материальной помощи необходимо произвести текущей датой (в 2016 году), выбрав при этом правильный вид начисления с корректным вариантом обложения НДФЛ и страховыми взносами. Оформить исправление следует бухгалтерской справкой.

Вопрос:

Исходя из практики деятельности, территориальные органы ФСС РФ принимают корректирующие расчеты только на бумажных носителях с пояснительной запиской, для Фонда такой расчет носит информативный характер. Таким образом, необходимо предоставить корректирующий расчет 4-ФСС за 2015 год на бумажном носителе. Уменьшение начисленной суммы страховых взносов за текущий период (образовавшейся в результате проведения документа-исправления начисления материальной помощи) следует отражать по строке 4 раздела 1 отчета 4-ФСС за 1 квартал 2016 г.

Исходя из вышеизложенного, при выплате единовременной материальной помощи неработающим пенсионерам налоговая база определяется налоговым агентом с учетом уменьшения облагаемого дохода на сумму стандартного налогового вычета за месяц, в котором была произведена данная выплата.

1. Вправе ли общество предоставить неработающим пенсионерам на основании их письменного заявления стандартные налоговые вычеты с начала налогового периода за все месяцы, предшествующие выплате материальной помощи единовременно в месяце получения дохода?

Вы нашли ответ на свой вопрос?
Да, отличная информация.
31.84%
Еще нет, поищу.
58.74%
Да, но без консультации со специалистом не обойтись.
9.42%
Проголосовало: 223

Обзор документа

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Это интересно:  Покупатель Возвращает Товар Неоплаченный Симферополь

Вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Специалисты Минфина России по-своему толкуют эту норму, утверждая, что «вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы».

Мнение чиновников. В Письме от 06.05.2013 N 03-04-06/15669 Минфин России рассмотрел такую ситуацию. С начала года работница получала доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, потом ушла в отпуск по беременности и родам и затем в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Специалисты Минфина России считают, что с месяца начала отпуска по уходу за ребенком и до окончания года стандартные вычеты ей не предоставляются. Так как в эти месяцы у сотрудницы нет доходов. Об этом также сказано в Письме Минфина России от 22.10.2014 N 03-04-06/53186.

Арендная плата в отпуске по уходу за ребенком

Сотрудница АО «Экипаж» А.П. Капитонова отработала январь 2015 г. Ей начислена зарплата в сумме 22 700 руб., предоставлен стандартный вычет на первого ребенка в размере 1400 руб., удержан налог в сумме 2769 руб. [(22 700 руб. — 1400 руб.) x 13%].

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении ­УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов