Работник предоставил уведомление на имущественный вычет в декабре

Обратиться за вычетом к работодателю может только человек, с которым заключен трудовой договор (по основному месту работы или по совместительству). Срок действия договора значения не имеет — работодатель обязан предоставить вычет и тем, кто работает бессрочно, и тем, кто принят на службу на определенное время.

В каких случаях вычет можно получить у работодателя

Иначе обстоят дела при реорганизации. Если компания-работодатель была реорганизована, то правопреемнику присвоили новый ИНН и новый КПП. Но в уведомлении, выданном сотруднику до реорганизации, указаны прежние реквизиты. В результате уведомление становится недействительным, и его нужно поменять. Для этого работнику следует еще раз обратиться в налоговую инспекцию и получить новое уведомление с актуальными сведениями о работодателе. Такой порядок действий предложил Минфин России в письме от 23.09.08 № 3-5-03/528@ (см. «ФНС разъяснила порядок предоставления имущественного вычета работникам реорганизованной компании»).

Какие документы нужны для вычета

В каждом из последующих месяцев года база по НДФЛ и сумма налога также равнялась нулю. При этом часть вычета, использованная в течение текущего года, составила 660 000 руб.(55 000 руб. х 12 мес.). Остаток вычета, перешедший на следующие годы, равен 1 340 000 руб.(2 000 000 — 660 000).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 августа 2011 г. № 03-04-05/7-560, от 2 декабря 2010 г. № 03-04-06/9-286, от 5 октября 2010 г. № 03-04-06/6-237, от 12 апреля 2010 г. № 03-04-06/9-72 и ФНС России от 20 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/21735.

Ситуация: может ли организация, созданная в результате преобразования, предоставить сотруднику имущественные вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка? Уведомление оформлено на реорганизованную организацию.

Условия предоставления вычетов

В соответствии с пунктом 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья могут быть предоставлены сотруднику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (работодателям). При этом право сотрудника на вычеты должно быть подтверждено уведомлением налоговой инспекции, а выбрать налогового агента (налоговых агентов), у которого сотрудник будет получать вычет, он может самостоятельно. Такое право предоставлено налогоплательщикам положениями пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Указание в тексте уведомления конкретного налогового агента ограничивает налогоплательщика в использовании этого права. Следовательно, работодатель может предоставить сотруднику имущественные вычеты даже в том случае, если уведомление налоговой инспекции оформлено на другую организацию. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 8 ноября 2010 г. № А82-18941/2009, Восточно-Сибирского округа от 21 июня 2007 г. № А33-17346/06-Ф02-3684/07). Поэтому, если сотрудник сохраняет трудовые отношения с организацией, созданной в результате преобразования, у нее есть основания для предоставления ему имущественных вычетов по уведомлению, которое было оформлено на реорганизованную организацию. Однако не исключено, что такое решение налоговому агенту придется отстаивать в суде.

Особенностью получения вычета через работодателя является возможность заявить вычет сразу после возникновения права на него, а не ждать конца календарного года, как в случае получения вычета через налоговую инспекцию.

Порядок получения налогового вычета через работодателя

Пример: Шадров Г.Г. купил квартиру и в июне 2021 года подал в налоговую инспекцию заявление для получения уведомления для работодателя. В июле Шадров Г.Г. получил уведомление и подал его на работу в бухгалтерию.

Это интересно:  Как Называется Главный Документ Защищающий Права Детей

Получение вычета в случае смены места работы или реорганизации работодателя

— С июля и до конца 2020 года не взимать с его зарплаты налог по ставке 13% (на руки Шадров Г.Г. будет получать заработную плату на 13% больше);
— Вернуть налог, удержанный с зарплаты Шадрова Г.Г. с начала года и до месяца, предшествующего моменту подачи уведомления (с января по июнь).

  • сотрудник может получить через работодателя как имущественный, так и социальный вычет;
  • получение стандартного вычета на себя или на детей не требует предоставления уведомления из налоговой инспекции;
  • уведомление действует в течение конкретного календарного года. Если сотрудник им не воспользовался, то должен получить уведомление на следующий год;
  • бланк уведомления утвержден приказами ФНС. Перед предоставлением вычета бухгалтер должен убедиться, что документ составлен в соответствии с законодательством;
  • бухгалтер должен проверить сведения, содержащиеся в уведомлении из ИФНС, а именно о самом сотруднике и компании. Если он обнаружит неточности или ошибки, работнику придется обратиться в ИФНС повторно за получением нового уведомления с верными данными;
  • бухгалтер имеет право обратиться в налоговую инспекцию, выдавшую уведомление, для проверки подлинности документа;
  • уведомление следует хранить в течение 4-х лет. Желательно не уничтожать оригинал документа, даже если сотрудник был уволен до окончания этого срока;
  • при изменении обстоятельств, например, переводе сотрудника в другое структурное подразделение, право на вычет не отменяется, поскольку работодатель остается прежним;
  • при реорганизации компании работнику нужно получить новое уведомление, т.к. работодатель поменяется;
  • если сотрудник уволился, и бухгалтер не смог предоставить ему вычет в полной сумме, то воспользоваться остатком вычета работник сможет через ИФНС по окончании календарного года;
  • бухгалтер предоставляет социальный вычет, начиная с того месяца, в котором он получил документы от сотрудника;
  • по вопросу предоставления имущественного вычета нет четкой налоговой и судебной практики в части момента начала его действия. Целесообразно обратиться в свою налоговую инспекцию за письменным разъяснением по данному вопросу;
  • сотрудник может предоставить несколько уведомлений из ИФНС, например, если он сначала оплатит обучение, а через некоторое время — лечение или же приобретет недвижимость. В этом случае бухгалтеру необходимо отслеживать, чтобы суммарно вычеты не превысили лимиты, установленные законодательством.

Для получения уведомления сотрудник должен подать в налоговую инспекцию заявление и пакет документов, подтверждающих факт расходования денежных средств. Как правило, справка 2-НДФЛ не требуется, но все же не лишним будет получить ее у работодателя.

Документы для получения вычета через работодателя

Получить вычет через работодателя можно до завершения календарного года, и при этом не нужно формировать и подавать расчет 3-НДФЛ. Для этого достаточно собрать необходимый пакет документов, который в принципе аналогичен тому, который подается при получении вычета через налоговую инспекцию. Единственное исключение — сотруднику необходимо обратиться в ИФНС, которая выдаст уведомление. Оно будет подтверждать право работника на получение налогового вычета.

Перечень документов, подаваемых вместе с заявлением в ИФНС, различается в зависимости от того, какой имущественный вычет Вы планируете получить у работодателя (вычет по расходам на приобретение недвижимости и/или вычет по расходам на уплату процентов ипотеки), какую недвижимость Вы приобретали (квартиру, земельный участок с домом и т.д.), приобретали ли Вы квартиру на вторичном рынке или в новостройке.

юридическая помощь

  • по расходам на новое строительство либо приобретение жилых домов, квартир, комнат (в том числе на отделку), приобретение земельных участков. В настоящее время может предоставляться по нескольким объектам недвижимости;
  • по расходам на погашение процентов ипотеки, в том числе при рефинансировании (предоставляется по одному объекту недвижимости не более установленного в законе лимита).

Имущественный вычет у работодателя. Как вернуть13 процентов за квартиру на работе?

Не дожидаясь окончания года, по доходам которого планируется получить вычет, Вы обращаетесь с необходимыми документами к налоговому агенту (работодателю). В бухгалтерии по месту работы перестанут удерживать с Вашего дохода 13 % (налог на доходы физических лиц).

Это интересно:  Повышенная Стипендия Мгту Им Баумана

Налоговый вычет, как правило, предоставляется в отношении всех доходов физлица за налоговый период. В частности, и уведомление ИФНС выдает за определенный год. Вместе с тем работник может представить его в бухгалтерию не в первый месяц налогового периода, а, например, в середине года. Следовательно, закономерно возникает вопрос: в отношении каких доходов работника нужно применять вычет — выплаченных с начала года или только с момента получения уведомления?
По общему правилу НДФЛ исчисляется ежемесячно нарастающим итогом по всем доходам работника, начисленным за год (п. п. 1, 3 ст. 210, ст. 216 НК). При этом предусмотрен зачет налога, удержанного за предыдущие месяцы с начала года (п. п. 2, 3 ст. 226 НК). Таким образом, логично предположить, что, даже если уведомление от сотрудника получено в середине налогового периода, имущественный вычет должен предоставляться по всем доходам работника с начала года.

В частности, ранее чиновники рассуждали именно таким образом: вне зависимости от месяца, в котором к нему обратился работник, налоговый агент должен предоставить вычет начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января года, в котором у него возникло право на такую льготу. Соответственно, НДФЛ, исчисленный и уплаченный с доходов сотрудника с начала года и до момента обращения им за вычетом, признавался излишне удержанным и подлежал возврату в порядке ст. 231 Налогового кодекса. Именно такие рекомендации приведены в Письмах Минфина России от 2 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/103, от 13 февраля 2007 г. N 03-04-06-01/35, УФНС России по г. Москве от 23 апреля 2010 г. N 20-14/3/043349.
Однако опять же благодаря Закону N 229-ФЗ ситуация изменилась. С 1 января 2011 г. действует следующее правило: если после того, как гражданин обратился по установленным правилам за имущественным вычетом, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета «льготы», сумма излишне удержанного после получения заявления НДФЛ подлежит возврату работнику в порядке, предусмотренном ст. 231 Кодекса. Иными словами, налог, исчисленный с доходов сотрудника до обращения им за вычетом, излишне удержанным не считается (п. 4 ст. 220 НК).
Примечательно, что финансисты высказали подобную точку зрения еще до вступления в силу нового п. 4 ст. 220 Налогового кодекса. В частности, такая позиция приведена ими в Письмах от 6 августа 2010 г. N 03-04-06/6-172, от 11 мая 2010 г. N 03-04-06/9-94. К аналогичным выводам пришли и столичные налоговики в Письме от 3 июня 2010 г. N 20-14/4/058784@. Более того, в Письме от 29 октября 2010 г. N 03-04-06/9-262 специалисты Минфина России даже позволили себе сослаться на еще не действующую на тот момент норму НК в качестве обоснования своего мнения. Ту точку зрения, что подобный подход фактически лишает работников законодательно предоставленного им права на получение имущественного вычета (подтвержденного уведомлением именно за соответствующий год) до окончания налогового периода при их обращении к работодателю, минфиновцы, похоже, не разделяют.

Вы нашли ответ на свой вопрос?
Да, отличная информация.
38.82%
Еще нет, поищу.
49.41%
Да, но без консультации со специалистом не обойтись.
11.76%
Проголосовало: 170

Документальное основание

Налоговое законодательство предоставляет плательщикам НДФЛ, совершившим покупку жилья или построившим его, право на применение имущественного вычета при расчете налога (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК). Такие налогоплательщики могут рассчитывать на уменьшение своих доходов в целях исчисления налога на сумму фактических затрат, связанных с решением жилищного вопроса, но не более чем на 2 000 000 руб. Впрочем, в отношении расходов по уплате процентов по целевым кредитам и займам данное ограничение не действует, то есть они вычитаются из налогооблагаемой базы по НДФЛ в полном объеме.
Получить налоговый вычет налогоплательщики могут двумя путями. Во-первых, предоставить его должна инспекция по месту жительства гражданина при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220 НК). Во-вторых, до окончания года обратиться за вычетом сотрудник вправе к работодателю (п. 3 ст. 220 НК). Причем тот факт, какое это место работы — основное или дополнительное, — значения не имеет. Важно лишь наличие трудового договора (п. 3 ст. 220 НК, Письмо Минфина России от 19 апреля 2010 г. N 03-04-05/9-210).

Это интересно:  Оплачивается Ли Проезд Детям В Московском Метро

Суды первой, апелляционной и кассационной инстанций, установив отсутствие каких-либо оснований для получения налогоплательщиком перечисленной денежной суммы, невозможность применения ст. 1109 Гражданского кодекса к спорным правоотношениям, пришли к выводу о необходимости взыскания суммы в размере 97 352 руб. в качестве неосновательного обогащения (кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 12 февраля 2020 г. № 88А-1020/2020).


Кейс 2. Родственные узы

Налогоплательщику начислен к уплате в бюджет НДФЛ за 2014 год в сумме 300 360 руб., пени в сумме 84 866,72 руб., штраф в сумме 105 126 руб. (апелляционное определение Челябинского областного суда от 29 октября 2018 г. по делу № 11-14110/2018).

Пример 1

Суд первой инстанции установил, что налогоплательщик в проверяемом периоде фактически осуществлял предпринимательскую деятельность по реализации недвижимого имущества (квартир), приобретенного по договорам инвестирования, физическим лицам по договорам купли-продажи; целью приобретения жилых помещений являлось не личное потребление, а их дальнейшая реализация конечным потребителям и получение доходов; выявлены обстоятельства, подтверждающие недобросовестное поведение налогоплательщика, а также умышленность действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения схемы ухода от налогообложения путем создания формального документооборота в рамках договора инвестирования с взаимозависимым лицом в целях минимизации налоговых обязательств и завышения расходов при определении налоговой базы по НДФЛ.

В налоговую нужно сдать копии документов и принести подлинники для проверки. Инспектор на месте сверит данные и заберет копии. Составьте реестр документов в двух экземплярах, один, с пометкой налогового инспектора, возьмите себе.

Обратите внимание: работодатель не будет проверять документы, подтверждающие ваше право на имущественный вычет. Он обязан предоставить имущественный налоговый вычет работнику только на основании налогового уведомления.

Что необходимо для получения налогового уведомления?

  1. Заявление, в котором указаны паспортные данные, адрес, ИНН (при его наличии), размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение или строительство жилья.
  2. Документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет: свидетельство о праве собственности в случае приобретения дома, квартиры, долей в них; Акт приема-передачи в случае приобретения квартиры в новостройке. Предоставьте копии.
  3. Документы на уплату процентов, если жилье приобреталось в кредит. Копии.
  4. Платежные документы. Предоставьте копии.
  5. Справку с места работы, в которой указаны реквизиты работодателя: ИНН, КПП, название компании (или данные ИП), адрес, телефон.

Уведомление о праве на вычет выдается конкретному работодателю с указанием его наименования. Если после получения уведомления работодатель изменился по какой-либо причине (работник сменил работу, произошли изменения организационной структуры и т.п.), возникает вопрос о продолжении возврата налога.

Если гражданин официально трудоустроен в нескольких местах, и каждый из работодателей удерживает НДФЛ с его заработной платы, вычет может быть распределен между ними. О том, как это сделать, гражданин указывает в своем заявлении на предоставление уведомления о вычете в налоговую инспекцию.

Смена работодателя, его реорганизация или ликвидация

Минфин России в ряде писем (от 13 ноября 2010 года, от 25 августа 2011 года № 03-04-05/7-599) разъяснял, что при реорганизации работодателя налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган за новым уведомлением для нового работодателя. То же самое нужно сделать и в случае других изменений, произошедших с работодателем.

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов