Форма бухгалтерской отчетности по пусконаладочные работы

Оформление акта об окончании пусконаладочных работ является завершающим этапом монтажа и установки сложного технического оборудования и приборов, проведения пусковых испытаний. Акт подтверждает, что все пусконаладочные действия были проведены в установленном законом порядке, качественно и в полном объеме, а также свидетельствует о том, что оборудование готово к работе. При этом назначение и технические характеристики приборов и оборудования значения не имеют: в равной степени акт может быть применен при работах с противопожарными, воздухозаборными, водоотводящими системами и т.д.

Для чего заполняют акт об окончании пусконаладочных работ

В нее должны входить представители со стороны заказчика и со стороны исполнителя, обладающие достаточным уровнем знаний и квалификации для проверки качества работ и их утверждения. Допустимо и присутствие сторонних экспертов, которые также должны быть отмечены в бланке документа.

Правила составления документа

Помимо фиксации качества, акт об окончании пусконаладочных работ востребован и по другим причинам. В первую очередь следует сказать о том, что он относится к первичной документации и на его основании происходит оплата стоимости работ.

  • форма бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710099);
  • бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) № 1;
  • отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002) № 2;
  • отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003) № 3;
  • отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) № 4;
  • отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006) № 5;
  • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
  • упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность (КНД 0710096, баланса — ОКУД 0710001, отчет о финансовых результатах — ОКУД 0710002, отчет о целевом использовании средств — ОКУД 0710006);

Обязательные отчетные формы

Компании, которые относятся к субьектам малого предпринимательства (МСП), могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде, поэтому именно к ним относится последний пункт вышеприведенного списка. Также субъекты МСП освобождены от обязанности сдавать пояснения к балансу.

Бухгалтерская отчетность -2020: как, куда и когда сдавать

Комплект документов для этих двух органов является одинаковым. Те организации, которые по закону обязаны проходить ежегодный аудит, должны сдать вместе с балансом аудиторское заключение. Хотя, по закону, у них есть для этого время до 31 декабря 2020 года, но лучше не затягивать. Ведь статьей 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ определена обязанность юридического лица направить аудиторские документы в Росстат в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой его окончания.

Это интересно:  Как Можно Прослушать Соседей С Низу

При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль сумма текущего налога на прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, отражается по кредиту счета 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» в корреспонденции с дебетом счета 99.02.Т. Одновременно суммы налога распределяются по бюджетам различных уровней.

В силу третьего абзаца пункта 7 ПБУ 18/02 и по условиям Примера 2: ПНР = 2 000 руб. (10 000 руб. х 20 %). Но тот же самый результат можно получить, не высчитывая постоянные разницы, как и продемонстрировано справкой-расчетом Расход по налогу на прибыль.

Вариант 2: ПБУ 18/02 применяется балансовым методом без отражения в учете ВР и ПР

  • путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину расхода по налогу на прибыль (так называемый балансовый метод);
  • путем уменьшения прибыли до налогообложения на величину условного расхода, скорректированную на суммы постоянного налогового расхода, увеличения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (так называемый метод отсрочки или затратный метод).

Отдельного внимания в нашем вопросе заслуживает непродуктивная или «холостая» работа оборудования. Опять-таки, на примере телевизора непродуктивной работой можно условно считаться «рябь» вместо телевизионной картинки. В этом случае Вы не платите абонентскую плату за услуги кабельного, цифрового или спутникового телевидения, но все же несете траты — расходуется электроэнергия. Протекает тот же самый процесс, если промышленное оборудование работает непродуктивно в рамках пуско-наладочных работ или позднее. Данные расходы следует относить на капитальные затраты организации, для целей налогообложения, и прибыли организации, а также для целей бухгалтерского учета, и для целей статистического учета.

Работа оборудования «вхолостую»

Здесь важно понимать, что с точки зрения НК РФ, в частности, его 25 главы, прибыль с такой коммерческой деятельности будет также облагаться налогами наравне с российскими компаниями. Если мы с вами говорим о некой разовой поставке оборудования из за рубежа, то у иностранного предприятия не возникает потребности открывать сервисный центр. Ему будет достаточно, при необходимости, направить на монтаж и пуско-наладку своих квалифицированных специалистов для соблюдения условий сделки. Такие правовые отношения между налоговыми резидентами и нерезидентами регулируются межгосударственными соглашениями. К примеру, существует Соглашение между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996.

Это интересно:  Почему Не Получается Оплатить Госпошлину Через Госуслуги

С точки зрения налогообложения

Когда дело доходит до практического отражения данных операций в бухгалтерском учете, как правило, встает вопрос о включении данных работ в стоимость самого оборудования, а далее — отражать операции для учета только товара. Или же будет вернее учитывать первоначальную стоимость оборудования в качестве ОС и включить их в состав текущих затрат? Ко всеобщему сожалению, ни ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ни ПБУ 10/99 «Расходы организации» не дают ответов на поставленные вопросы. Для того, чтобы решить эту проблему, потребуется обратиться к международному опыту.

4. Проделать действия из пунктов 1-3 применительно к данным на конец года, предшествующего отчетному. Другими словами, найти балансовую и «налоговую» стоимость всех активов и всех обязательств на конец предыдущего года. Затем вычислить две временные разницы и понять, является каждая из них налогооблагаемой или вычитаемой. После чего сложить, либо «схлопнуть» их, получив в итоге одну временную разницу.

В пункте 22 ПБУ 18/02 сказано, что существует два способа определения величины текущего налога на прибыль: на основании данных бухучета и на основании налоговой декларации. Каждая организация вправе выбрать любой из способов и закрепить его в учетной политике.

Цель применения

Данная статья представляет собой инструкцию для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные ПБУ 18/02 — с учетом налога на прибыль, формированием постоянных и временных разниц, а также постоянных налоговых доходов и расходов, отложенных налоговых обязательств и активов. Инструкция составлена в соответствии с последней редакцией ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 20.11.18 № 236н), применять которую в обязательном порядке нужно с 2020 года. В 2019 году использовать данную редакцию ПБУ 18/02 можно было в добровольном порядке. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

Отметим, что в настоящей статье используется способ определения текущего налога на прибыль на основании данных БУ. Мы остановились на нем, поскольку именно этот способ соответствует правилам, которые приведены в инструкции по применению плана счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Данный способ подразумевает, что никакой отдельной проводки на сумму текущего налога на прибыль делать не надо.

Это интересно:  Путевки В Санатории Мвд На 1 Квартал 2020

По окончании срока полезного использования первоначальная стоимость будет полностью списана как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом общая сумма амортизации, начисленной в течение пяти лет, и в НУ и в БУ составит 120 000 руб. Значит, расхождение между налоговым учетом и бухучетом будет сведено к нулю.

Вы нашли ответ на свой вопрос?
Да, отличная информация.
32.41%
Еще нет, поищу.
58.33%
Да, но без консультации со специалистом не обойтись.
9.26%
Проголосовало: 216

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

Данная статья представляет собой инструкцию для бухгалтеров, которым нужно быстро изучить или освежить в памяти ключевые вопросы, связанные ПБУ 18/02 — с учетом налога на прибыль, формированием постоянных и временных разниц, а также постоянных налоговых доходов и расходов, отложенных налоговых обязательств и активов. Инструкция составлена в соответствии с последней редакцией ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 20.11.18 № 236н), применять которую в обязательном порядке нужно с 2020 года. В 2019 году использовать данную редакцию ПБУ 18/02 можно было в добровольном порядке. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — шпаргалка будет актуальной всегда.

Как уже было сказано, участники сделки имеют право самостоятельно решать, какую именно форму использовать для оформления акта. Как можно догадаться, здесь нет обязательного бланка. Некоторые предпочитают оформлять документ в свободном стиле. Хотя большинство компаний все-таки составляет для этих целей шаблоны, которые утверждаются руководителями. Также нужно знать, независимо от предпочтенного варианта, в акте должны присутствовать важные сведения.

Многие компании используют в своей работе устройства, конструкция которых отличается повышенной сложностью. Но перед началом их эксплуатации выполняется первый запуск. Это очень важная процедура, как для поставщика, так и для получателя. Поэтому она проводится по определенным правилам. Так, после установки, настройки и пробного запуска, наступает завершающий этап. Он подразумевает оформление соответствующего акта.

Для чего заполняют акт

  • сведения об ответственных лицах;
  • полное название обеих компаний;
  • город и дата оформления акта;
  • информация об устройствах, которые устанавливались, запускались и проверялись;
  • если к акту прилагаются какие-либо документы, о них следует упомянуть.

Дарья У.
Оцените автора
Быстрое решение правовых вопросов